КПН, НДС и другие вопросы по налогообложению нерезидентов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КПН, НДС и другие вопросы по налогообложению нерезидентов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
Что такое «центр жизненных интересов» физического лица в Казахстане?
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РК центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
-
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на постоянное проживание в РК, то есть ВНЖ;
-
в РК проживает супруг (а) или близкие родственники физического лица;
-
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Хочется отметить, что критерий «центра жизненных интересов», в первую очередь интересен работникам без гражданства РК, заинтересованным в сотрудничестве с компаниями Казахстана, чтобы быстрее доказать связь с РК и получить документ подтверждающий статус налогового резидента РК, после чего уже можно применять налоговые вычеты существенно снижающие налоговую нагрузку.
Диспозицией п. 3 ст. 217 НК РК четко установлено, что признание физического лица по критерию «центра жизненных интересов» возможно исключительно при одновременном выполнении указанных в п. 3 ст. 217 НК РК условий, которые содержат широкие формулировки требующие пояснения, например «недвижимое имущество принадлежащее на иных основаниях», «доступное в любое время для проживания».
Под «иными основаниями владения» можно буквально понимать, не только право собственности на недвижимое имущество, но и право временного владения и пользования недвижимостью, например по договору аренды (найма), когда физическое лицо самостоятельно доказывает связь с республикой, то есть заключило договор аренды (найма), является временным владельцем и пользователем недвижимости в РК, которая «доступна в любое время для проживания» в течение срока действия договора аренды (найма).
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в Казахстане
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом на который попадают все ИП / ТОО после первичной регистрации, а также в случаях добровольного прекращения применения СНР, например при превышении оборота или при не соответствии условиям применения режима, в том числе в случаях выявления нарушений применения СНР налоговыми органами РК.
Объектом обложения ИП / ТОО на ОУР является разница между доходами и расходами, при этом отсутствуют ограничения по оборотам, сотрудникам и видам деятельности как на СНР. Налоговый период на ОУР календарный год, но есть и ежеквартальная отчетность.
Налогоплательщик применяющий ОУР имеет выбор, встать на учет по НДС или не вставать до достижения определенного лимита по оборотам 20 000 МРП (69 000 000 ₸/ год.), аналогично режиму СНР, так как НДС прямо не привязан к режиму налогообложения в Казахстане.
Операции по отражению приобретенных услуг от нерезидента
Налоговый кодекс содержит обязанность уплаты корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость за работы и услуги, приобретенные у нерезидента.
Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан, определенные статьей 644 пунктом 1 подпунктом 1, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) настоящего пункта подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Согласно статье 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Изменения для нерезидентов
Подпункт 3 п. 9 ст. 645 и подпункт 3 ст. 654 НК дополнены условием, на основании которого освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов от обложения непосредственно КПН и ИПН применяется исключительно к дивидендам, начисленным по тем ценным бумагам, по которым за активный налоговый период проводились торги на бирже.
Исключены подпункты 4 и 5 п. 9 ст. 645 и подпункт 4 п. 9 ст. 654 НК, предусматривающие тотальное освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов.
Дополнена пунктами 4 и 5 ст. 646 НК, где предусмотрена льготная ставка налога на дивиденды нерезидентов, составляющая 10% при выполнении предусмотренных в перечисленных пунктах условий.
- Вводится ограничение использования вычетов по нематериальным услугам, которые оказываются аффилированными лицами-нерезидентами, но не больше 3% от налогооблагаемого дохода (например, юридические, консалтинговые, управленческие и иные услуги). Установлены ограничения по расходам на покупку «нематериальных» услуг у определенных аффилированных лиц-нерезидентов.
Как в 1С отразить НДС за нерезидента?
- Ерлан Галиев прокомментировал возможность ношения камуфляжной одежды 28.11.2020
- Ерлан Галиев против вырубки деревьев 28.11.2020
- Участие Ерлана Галиева в IX Гражданском форуме, организованном Гражданским Альянсом Казахстана 26.11.2020
- Ерлан Галиев выступил с комментариями на телеканале «Хабар 24» в программе «Дело особой важности» 24.11.2020
- Об исчислении социального налога после применения коэффициента «0» 23.11.2020
- Большинство казахстанцев предпочитают брать быстрые кредиты на продукты, одежду и технику 14.01.2021
- Консалтинг фармации от БАУФАРМ 19.12.2020
- Олимп БК в Казахстане 24.11.2020
- Реорганизация РГКП (КГКП) в акционерное общество (РГП на ПХВ) 12.11.2020
- Интернет-магазин сетевого оборудования 27.10.2020
- JKR Investment Group – инвестируй в свое будущее 26.10.2020
- Выгодные инвестиции: чем полезен депозит 26.10.2020
- Лучший сайт о беттинге в Казахстане 02.10.2020
- Рекомендации по выбору скейта: главные критерии 23.09.2020
- Реально ли получить микрозайм на долгий срок? 02.09.2020
04.02.21
Елена Костюкова, Павлов Александр, Ербол Амангалиев, Жаныл Мусабекова, Лидия Яценко
05.02.21
Кошкимбаев Аскархан, Алпарова Назым, Кужабекова Зарина, Гулзия Тайбекова, Шеркешбай Сұлухан
06.02.21
Махашов Хамардин, Нургуль Кубаева, Жамиля Сыздыкбаева, Болатов Теміржан, Шалкар Байбеков, Ажар Кадирбай, Бибигуль Алипова
Чтобы определить место реализации услуг, руководствуйтесь п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Так, в частности, местом реализации услуг будет:
- если услуги связаны с недвижимостью (включая аренду) — страна, где находится недвижимость. Например, если российская компания арендует недвижимость в Казахстане, значит, услуга реализована в Казахстане (пп. 1 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- если услуги связаны с движимым имуществом (кроме аренды и лизинга) — страна, где находится это движимое имущество (пп. 2 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- при аренде и лизинге место реализации услуг зависит от имущества, которое выступает предметом аренды (лизинга).
Если это транспорт, то место реализации — страна арендодателя. Например, если российская компания сдает казахской компании транспорт в аренду, значит, услуга реализована в России (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если это другое движимое имущество, то место реализации — страна арендатора. Например, если российская компания передает оборудование в лизинг казахской компании, значит, услуга реализована в Казахстане (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- по услугам в сфере культуры, искусства, образования, спорта, туризма — страна, в которой они оказаны (пп. 3 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
- по консультационным, юридическим, бухгалтерским, рекламным, дизайнерским, маркетинговым услугам — страна заказчика этих услуг. Например, если российская компания проводит маркетинговое исследование для казахской компании, местом реализации услуг будет Казахстан (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если какой-либо вид услуг не назван в п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, то местом их реализации будет страна исполнителя (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Освобождение от КПН за нерезидента
Некоторые из видов доходов нерезидента не подлежат обложению КПН. Перечень их приведен в пункте 9 статьи 645 НК. В частности, обложению не подлежат:
- дивиденды, если на день начисления дивидендов нерезидент владеет акциями или долями участия более 3-х лет, и юр. лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем;
- доходы от выполнения работ, оказания услуг, если они выполняются и оказываются за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса.
Как законодательно определяется обязанность по уплате КНП за нерезидента
Обязанность резидента Республики Казахстан, в частности предприятия или организации производить уплату КПН по доходам, уплаченным контрагенту –нерезиденту РК, законодательно закреплена в статье 645 Налогового кодекса РК. При этом казахстанский контрагент будет считаться налоговым агентом.
П.1 ст.645 Налогового кодекса РК указывает на то, что КПН необходимо удерживать с доходов, полученных нерезидентом из источников в Казахстане, у источника выплаты. Проще говоря, контрагент, выплачивает денежные средства нерезиденту, в том случае, если
- у нерезидента нет деятельности на территории РК;
- нерезидент не располагает постоянным учреждением, представительством или филиалом на территории нашей страны.
При этом вычеты производится не должны, а сумма КПЕ, которая будет удержана казахстанской компанией должна быть перечислена в бюджет в доход государства.
Пункт1, статьи 644 Налогового кодекса РК определяет какой доход нерезидента, подлежит обложению КПН, это:
- доход, полученный от продажи товаров, работ и услуг на территории Казахстана;
- средства от продажи товаров с территории страны за ее пределы;
- доход, полученный от консультационных, управленческих, юридических и финансовых услуг за пределами РК;
- дивиденды, полученных от юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан;
- средства, полученные от сдачи в аренду имущества, которое находится на территории РК;
- доход от международных перевозок и т. д.
Ко всем вышеперечисленным видам доходов применяется ставка, на основании пункта 1, статьи 646 Налогового кодекса РК:
- стандартная -20%;
- дивиденды -15%;
- услуги по международным перевозкам -5%.
Какие налоги платят налоговые резиденты и нерезиденты РФ
Из самого определения становится понятно, что налоговый резидент Российской Федерации обязан подавать декларацию на прибыль и платить налоги по Законам РФ. Однако мало кто понимает, что, потеряв статус налогового резидента РФ, обязательства по налогам в некоторых случаях сохраняются.
НДФЛ для резидентов на прибыль от источников за рубежом и в РФ начисляются по следующей схеме:
- 13% на доход до 5 млн. рублей.
- 15% или 650 тысяч рублей на прибыль, которая за год превышает 5 млн. рублей.
НДФЛ для нерезидентов РФ начисляется только с доходов от источников, расположенных на территории России. При этом налоговые вычеты для нерезидентов НЕ положены:
- 30% – ставка для всех видов дохода с источником в России;
- 15% – на дивиденды от российских компаний.
Изменения для юридических лиц-резидентов
В подпункты 2 и 4 п. 2 ст. 441 и в подпункт 5 п. 1 ст. 307 НК внесены изменения, начинающие действовать с 01. 01. 2023 г. Так, исключена норма по неиспользованию корректировки общего годового дохода по КПН непосредственно в части дивидендов, которые выплачиваются юрлицом, производящим снижение исчисленного КПН на 100% по той деятельности, по которой предусмотрено данное снижение. При этом из СГД исключены дивиденды по ценным бумагам, которые размещены на таких биржах, как МФЦА, KASE, если за конкретный налоговый период были осуществлены активные торги на бирже (текущие критерии определяются Правительством РК). Если же в налоговый период на бирже не осуществлялись активные торги указанными бумагами, то дивиденды по ним облагаются КПН в качестве дохода, облагаемого у непосредственного источника выплаты.
Некоторые вопросы налогового резидентства иностранцев
В связи последними событиями в мире наблюдается увеличение числа прибывающих в Казахстан иностранных компаний и физических лиц. Прибывают они в основном для осуществления предпринимательской деятельности или трудоустройства.
Налогообложение иностранных физических лиц зависит от их статуса. Если такое лицо признается резидентом, то порядок налогообложения будет таким же, как и для граждан РК. Если же резидентом не признается, то ставки и порядок обложения налогами будут иными.
При этом резидентом РК признается физ. лицо:
- постоянно пребывающее в РК;
- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
Постоянно пребывающим в РК признается лицо, если оно находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
- физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
- супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
- наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Иностранным компаниям следует учесть, что налоговые органы РК осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о юридическом лице-нерезиденте:
- осуществляющем деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства,
- являющемся налоговым агентом,
- приобретающем ценные бумаги, доли участия,
- осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента,
- осуществляющем деятельность через страховую организацию или страхового брокера, которые рассматриваются как постоянное учреждение нерезидента;
- осуществляющем деятельность в рамках договора о совместной деятельности, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента;
- открывающем текущие счета в банках второго уровня-резидентах.
Указанная категория лиц должна подать в налоговый орган налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:
- учредительных;
- подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера гос. регистрации (или его аналога);
- подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;
- протокола собрания совета директоров или аналогичного органа управления;
- содержащих сведения о бенефициарном собственнике.
При этом за иностранную компанию-нерезидента, которая имеет постоянное учреждение (ПУ) в РК, у контрагента-резидента РК, выплачивающей доход от сделки, обязательства по уплате КПН не возникают, т. к. данный нерезидент обязан исчислять и уплачивать КПН самостоятельно.
Более подробно тему налогообложения нерезидентов мы рассмотрим уже «12» мая 2022 года в 15:00 на вебинаре «Особенности налогообложения нерезидентов- 2022: КПН, ИПН, НДС», в программе которого такие вопросы как:
- Как отразилось внедрение Многосторонней Конвенции на налогообложении по КПН, ИПН и НДС
- Изменения в налогах по роялти и транспортно-экспедиционному обслуживанию
- Особенности освобождения от налогов с учетом Конвенции
- Детали налогообложения нерезидентов- физических и юридических лиц
- И многие другие.
Как определить резидентность работника
Вопреки расхожему мнению, статус резидентности сотрудника не зависит от его гражданства или национальной принадлежности. Нерезидентами РФ могут быть как граждане РФ, так и иностранцы либо лица без гражданства.
Единственным критерием установления резидентности является период пребывания гражданина на территории РФ. Согласно нормам действующего законодательства, резидентом РФ признается лицо, которое в течение календарного года находилось на территории России не менее 183-х дней.
Указанный период пребывания в РФ может быть как непрерывным, так и состоять из нескольких временных отрезков.
Рассмотрим пример. Гражданин Таджикистана Алиев в 2020 году находился в РФ с 01.01.2020 по 28.02.2020 (59 дней) и с 01.05.2020 по 01.10.2020 (154 дня). Остальное время Алиев проживал в Таджикистане.
Так как общий срок пребывания Алиева в РФ превышает 183 календарных дня, то он признается резидентом РФ. Гражданства Таджикистана и отсутствие гражданства РФ не влияет на присвоение Алиеву статуса резидента РФ.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Как платить налоги в Казахстане, играя на иностранных биржах
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
Для дальнейшей работы с egov.kz Вам необходимо установить сертификат Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан.
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
А с правами приходят и все обязанности — ст. 2 закона об ОСМС. В ст. 98 договора ЕАЭС указано, что мед. помощь регулируется самим договором и законодательством государства места трудоустройства. Таким образом взносы перечислять придется.
А может кто-нибудь дать ссылку на этот международный договор, согласно которому надо платить ОПВ за налоговых нерезидентов из ЕАЭС?
Иными словами, доходы могли быть обложены КПН в предыдущем налоговом периоде (либо будут обложены в будущих налоговых периодах), однако освобождение от налогообложения может быть не применимо на основании введенной поправки.
В статье на 2020 год рассматриваются ПРОЕКТНЫЕ изменения, которые планируются принять в течение 2020 года со сроком вступления с 1 января 2020 года. Статья актуализируется!
С 01.01.2021 г. корректировку по таким доходам следует делать только по ИПН. Корректировка таких показателей, как СН, ООСМС и ВОСМС в 2021 г. не производится.
Постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода признаётся физическое лицо, если оно находится в РК не менее 183-х календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Постоянно пребывающие могут не иметь ВНЖ в РК (см. пп.1) п.1 и п.2 ст. 217 НК РК.
На наш взгляд, рассматриваемые изменения не учитывают случаи возникновения у налогоплательщиков неизбежных разниц в бухгалтерском и налоговом учете из-за различных принципов признания доходов и расходов.
Еще одно большое изменение, которое касается предпринимателей. Теперь комитет госдоходов согласно внесенным изменениям может требовать от банка не только движение денежных средств по расчетным счетам физлиц, у которых есть обязательство участвовать во всеобщем декларировании, но и по всем расчетным счетам любых физлиц.
Законом от 3 июля 2019 года № 262-VІ продлено приостановление применения раздела 8 в редакции НК РК до 2021 года.
В 2020 году изменился порядок налогообложения в связи с введением взносов на ОСМС. Здесь также необходимо уменьшить ранее оплаченный ИПН и оплатить разницу физлицу.
Поправки в Налоговый кодекс, принятые и подписанные президентом Казахстана 10 декабря 2020, расширяют перечень ограничений.
Следующий момент. Изменения в исчислении ИПН в доходах работника с применением вычетов по взносам ОСМС с 1 января 2020 года. Посмотрим, к чему приведет такой перерасчет. Если брать базовый доход, то мы должны вернуть работнику по 100 тенге с каждых 100 тысяч оклада. Мы обязаны это сделать без каких-либо заявлений со стороны сотрудников.
Поправки в Налоговый кодекс, принятые и подписанные президентом Казахстана 10 декабря 2020, расширяют перечень ограничений.
Индивидуальный подоходный налог в РК регламентирован рядом документов, главный из которых — Налоговый кодекс. Ежегодно происходят определенные изменения в его расчетах, так как меняются показатели, которые при этом используются. Не стал исключением и 2021 год. Рассчитайте без помощи бухгалтера, какой сейчас подоходный налог в Казахстане.
Казахстанцам неправильно начисляли индивидуальный подоходный налог (ИПН) — работники платили казне больше, чем должны были. Коснулось это в первую очередь тех, кто работает по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Однако и другие работники тоже частично пострадали. Случилось это из-за недоработок в налоговом законодательстве Казахстана.
Ежегодно происходят определенные изменения в его расчетах, так как меняются показатели, которые при этом используются. Не стал исключением и 2021 год.
В Казахстане предложили рассчитывать налог по операциям с ценными бумагами на зарубежных рынках не только по прибыльным, но и за минусом убыточных.
По каждому из указанных случаев следует проконсультироваться у налогового агента. Применение этих вычетов снижает нагрузку на налогоплательщика, а потому стоит проследить за тем, чтобы правильно и вовремя оформить необходимые документы.
КПН за нерезидента в РК: порядок удержания и уплата в бюджет.
Согласно налоговому законодательству юридические лица – нерезиденты, получающие доходы из источников РК, должны облагаться КПН у источника выплаты и НДС. В этой статье рассматривается, когда и как возникает у налогового агента обязанность по исчислению и уплате КПН за нерезидента.
Порядок удержания КПН за нерезидента в РК Согласно ст. 645 НК РК, юридические лица-нерезиденты, получающие доходы из источников РК при реализации продукции, выполнении работ или оказании услуг на территории Республики Казахстан, обязано платить корпоративный подоходный налог (КПН), облагаемым у источника выплаты. КПН за нерезидента уплачивается с доходов, выплачиваемых у источника выплаты, в случае приобретения компанией – резидентом товаров, работ и услуг у нерезидента, не связанного с постоянным учреждением такого нерезидента в РК.
В соответствии с п. 6 ст. 645 НК РК, обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет КПН возлагается на юридическое лицо-резидента РК, который является источником выплаты, то есть налоговым агентом. Юридическое лицо – резидент РК обязан удержать КПН с доходов нерезидента в том случае, если реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг осуществляются на территории Республики Казахстан. Место реализации товаров, работ и услуг может содержаться в договоре (контракте) с нерезидентом или вытекать из смысла договора и существа отношений сторон.
При выплате дохода нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории РК без образования постоянного учреждения, компания удерживает подоходный налог у источника выплаты по ставке 20% без осуществления вычетов. Согласно пп. 11 п. 9 ст. 645 НК налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 НК РК. Уплата в бюджет КПН у источника выплаты за нерезидента.
Резидент обязан уплатить налог до 25 числа месяца, который следует после месяца выплаты дохода нерезиденту.
До 15 числа второго месяца, следующего после квартала, в котором нерезиденту был выплачен доход, резидент обязан представить расчет по КПН, удержанному у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04) за первый, второй и третий кварталы, а за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В случае невыплаты дохода нерезиденту и его отнесения на вычеты, резидент обязан выплатить налог до 10 апреля того года, который следует за отчетным. В случае заключения международного договора об избежании двойного налогообложения между РК и страной резидентства контрагента, резидент имеет право использовать освобождение от налогообложения, а нерезидент может вернуть выплаченные суммы налога.