Практические выводы по результатам анализа финансовых показателей

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Практические выводы по результатам анализа финансовых показателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.

Когда сдаётся бухгалтерский баланс

По общему правилу бухгалтерский баланс сдают только 1 раз в год: в любой день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса обозначены и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.

Если компания начала деятельность в середине года, отчётный период будет сокращённым. Но сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчётного периода.

В случае ликвидации компании отчётный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а подготовить и сдать отчётность нужно также в течение 3 месяцев.

Иногда отчётный период увеличивается. Это бывает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2020 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчётный период продлевается и длится с 1 октября 2020 года по 31 декабря 2021 года. На срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.

Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять в любой срок и с любой частотой (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Передавать эту отчётность в налоговую не нужно.

Ответы на популярные вопросы

Где и как в бухгалтерском балансе отражаются нематериальные активы?

Нематериальными активами в бухгалтерском учёте называются объекты интеллектуальной собственности, которые удовлетворяют определённым условиям признания, а также положительная деловая репутация, возникающая при приобретении предприятия как имущественного комплекса. НМА отражаются в балансе в Разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1110 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Для нематериальных активов строка баланса 1110 арифметически определяется так:

Строка 1110 = Дебетовое сальдо счёта 04 – Кредитовое сальдо счёта 05 «Амортизация нематериальных активов»

Это означает, что НМА в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Сколько разделов включает бухгалтерский баланс?

Баланс делится на две части — актив и пассив. Они, в свою очередь, делятся на пять разделов.

В актив входят разделы I. Внеоборотные активы и II. Оборотные активы.

К пассиву относятся разделы III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные обязательства и V. Краткосрочные обязательства.

Что будет, если не сдать бухбаланс?

За несдачу или нарушение сроков сдачи бухбаланса в налоговую компании грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300-500 рублей.

Что входит в состав бухгалтерской отчетности ООО?

В соответствии с стандартами бухгалтерского учета ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность ООО включает:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• Различные приложения.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Неликвидная ликвидность

Так, например, метод расчета коэффициента текущей ликвидности определяется именно логикой восприятия актива баланса как того, что «есть» у фирмы для погашения ее долгов. Числитель этой дроби показывает нам считающуюся наиболее ликвидной часть активов — оборотные активы, а знаменатель — текущие обязательства, ту их часть, которую фирма должна уплатить кредиторам в течение года от даты составления баланса. Вместе с тем если посмотреть на оборотные активы фирмы с позиции принципа непрерывности, то получается следующее: в запасах, которые, как правило, оцениваются в сумме фактических затрат на них, мы можем встретить такие позиции, как расходы будущих периодов и/или незавершенное производство в области выполнения работ и/или оказания услуг. За этими позициями скрываются суммы затрат, понесенных организацией при их формировании, но никак не имущество, могущее обеспечивать ее долги.

Эта установка работает, лишая сомнений, ровно до тех пор, пока не приходится применять это коварное «профессиональное суждение». А вот тут твердость установок начинает шататься, и все вновь становится неоднозначным. Выбор способа начисления амортизации способен сделать оценку остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов больше или меньше альтернативных. Это меняет величину оценки активов в целом, а, значит, и показателя рентабельности. При этом амортизационные отчисления увеличивают затраты и уменьшают прибыль. А в части запасов и того веселей — они увеличивают оценку незавершенного производства, полуфабрикатов и остатков нереализованной продукции. И выходит, чем больше мы начислим амортизации — тем выше оценка запасов, а, значит, выше ликвидность, но ниже рентабельность. И наоборот.

Дальше — больше. Выбрал метод ФИФО, и, если цены растут, активы и прибыль тоже увеличиваются в оценке. Если цены снижаются — обратный эффект. Выбрал средние цены — все усреднилось. Удобно считать, но непонятно, как трактовать.

Включил условно-постоянные затраты в себестоимость — фирма стала прибыльнее, исключил — сплошные убытки.

Как тут быть? Все эти обстоятельства не должны смущать того, кто смотрит на процедуру учета как на претворение мифа в действительность. Какой бы способ учета не был выбран, если он выбран в соответствии с инструкцией — он правильный. А, значит, и актив получается таким, каким должен быть. Если учетную политику изменить в строгом соответствии с предписаниями закона о бухгалтерском учете и иных нормативно-правовых документов (стандартов), то его (актива) альтернативные значения точно так же будут абсолютно верными. Потому что, следуя предписаниям нормативных документов, мы всегда получаем актив таким, каким ему следует быть.

Таким образом, мифологизация актива обусловливает веру в него, как со стороны творящих его значения практиков, так и со стороны использующих их в своих аналитических изысканиях пользователей отчетности.

Включают два раздела — оборотные и внеоборотные, сгруппированные в порядке возрастания, то есть по уровню ликвидности каждого показателя.

Структуру, в соответствии с Приказом № 66н от 02.07.2010, представим в таблице:

Наименование	Активы в балансе — строка	Характеристика
Внеоборотные
Нематериальные	1110	Патенты, лицензии, организационные расходы.
Результаты исследований и разработок	1120	Изобретения, компьютерное ПО.
Поисковые НМА	1130	Используемые природные ресурсы и ресурсы недр.
Поисковые МА	1140
ОС	1150	Здания и сооружения, машины, оборудование, земля.
Доходные вложения в МЦ	1160	Имущество для передачи в лизинг.
Финансовые вложения	1170	Инвестиции, участие в уставном капитале других компаний, займы.
Отложенные налоговые	1180	Счет 09 — часть отложенного налога на прибыль, который направлен на уменьшение НП к уплате в последующих отчетных периодах (при использовании ПБУ 18/02).
Иные ВБА	1190	Средства и вложения, не вошедшие в другие группировки.
Оборотные
Запасы	1210	Готовая продукция, сырье, материалы.
НДС по приобретенным ценностям	1220	Величина «входного» НДС, который не был возмещен из бюджета.
Дебиторская задолженность	1230	В активе баланса отражается задолженность дебиторская, платежи по которой ожидаются в течение или более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов	1240	Инвестиции в ценные бумаги других компаний, процентные облигации государственных и местных займов.
Денежные средства и эквиваленты	1250	Общая сумма денежных средств эквивалентов, которой обладает организация.
Прочие	1260	ОА, не вошедшие в другие группировки.

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса внесены изменения!

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.

Оборотные активы в бухгалтерском балансе

Оборотные активы отличает их относительно короткий срок эксплуатации (или гашения) – в пределах 12-ти месяцев.

Это, прежде всего, материальные запасы, краткосрочные «дебиторка» и финансовые вложения, денежные средства (в кассе и на банковских счетах).

Данный тип активов раскрывается во втором балансовом разделе, который так и называется – «оборотные активы».

Значительная величина этого вида имущества говорит о высокой платежеспособности компании и гарантирует кредиторам своевременный возврат вложенных средств. Оборотные активы часто поэтому называют ликвидными.

Однако чрезмерное их накопление свидетельствует о не слишком эффективном использовании капитала. Поэтому для расчета потребности в оборотных средствах ориентируются на оптимальный уровень для каждого хозяйствующего субъекта. Он определяется и отраслью функционирования компании, и особенностями производственного процесса, и многими другими факторами.

Двукратное превышение ликвидных активов над краткосрочными долгами фирмы считается оптимальным вариантом.

Что подразумевается под понятием «валюта баланса в бухгалтерском учете»

Чтобы в бухгалтерии было возможно правильно и прозрачно составить анализ по финансам, нужно обладать необходимой характерной информацией. Источником в этой сфере деятельности является как раз отчетность, которую ведут по финансам.

Под видом отчетности, которую используют при перерасчетах финансов, принято считать несколько форм сразу. Для составления каждой формы берутся точные данные из финансового баланса. Благодаря этому информация, предназначенная для пользователей, получается прозрачной и обобщенной.

Информация в балансе используется внутренними и внешними пользователями для принятия решения делового характера.

Отчетность по финансам, используемая в бухгалтерском учете, должна состоять из следующих пунктов:

• Основной баланс компании.
• Отчет, который указывает результаты финансовых сделок.
• Информация, подтверждающая, для каких нужд применялись денежные средства организации.
• В отчетности отображается валюта компании и пояснения о том, для какой цели использован капитал.

Также по законодательству страны в данном виде отчетности должен быть документ, который отображает следующее:

1. необходимую информацию о самой компании и ее деятельности;
2. какая валюта ею используется для финансовых операций;
3. данных за прошлый отчетный период.

Каждое положение должно быть понятно и прозрачно составлено, чтобы пользователи могли верно вынести необходимое решение.

Что такое валюта баланса в бухгалтерском балансе. Определение показателя

Показатель валюты баланса является не менее важным, ведь он позволяет наглядно представить картину своего рода бюджета организации, а именно, общий размер расходов, затраченных для него. Благодаря данной величине можно проанализировать финансовое состояние компании.

Валютой баланса называют сумму, составляющую пассивы и активы, которые отражены в бухгалтерском балансе. Она определяет необходимость проведения аудита в организации. Балансовые показатели, включая валюту, применяют во многих областях финансового анализа.

К определенной отчетной дате каждое предприятие имеет сумму экономических обязательств, возникающую обычно перед лицами, заинтересованными по финансовым вопросам. Пассивная и активная доля денежных запасов, принадлежащих компании, должны соответствовать размеру полного объема существующего капитала, размещенного благодаря собственникам и кредиторам. Это условие выполняет баланс валюты.

Между пассивной статьей и капиталом должны быть разделения, связанные с типами обязательств к собственникам и третьим лицам, сроками оплаты и способами ее погашения.

Величина валюты баланса не способна реально отразить финансы, которыми распоряжается предприятие из-за несовпадения стоимости фондов с фактической рыночной ценой.

Реальный коэффициент валюты определяется заполнением необходимых бухгалтерских статей, подтверждающих фактические активы. Полную видимость ситуации предоставляет анализ всех убытков и доходов, оформленный по специальной форме бухгалтерского отчета под номером два.

При изучении экономических итогов особое внимание необходимо уделить разделам баланса, касающихся области деятельности потенциального заемщика. Значение валюты баланса в полной мере оценивает структуру деятельности организации, в зависимости с активами и пассивами.

Полную видимость положения будущего заемщика предоставляют коэффициенты, характеризующие размер важнейших показателей, определяющих финансовую устойчивость, рентабельность, деловую активность, предполагаемую доходность, ликвидность и прибыльность. Дополнительно анализируют и остальные показатели, соответствующие сферы бизнеса предположительного заемщика.

Должны ли активы быть равны пассивам

Основное правило бухгалтерского баланса – активы должны быть равны пассивам, независимо от обстоятельств. Проверка равенства активов и пассивов поможет бухгалтеру узнать, правильно ли он ведет учет. Выясним, почему показатели должны быть идентичными.

Фактически левая и первая сторона бухгалтерского баланса показывают взгляд на имущество фирмы под разным углом. Активная часть – это те ресурсы, что использует организация. Пассивная часть дает информацию о том, кто предоставил имущество и на какую сумму. Когда компания берет что-то в долг, это имущество становится активом, а обязательство его вернуть – пассивом. Рассмотрим следующую ситуацию:

Учредитель получил от собственника деньги в долг. Затем он взял кредит в банке на покупку производственного оборудования. А после этого закупил сырье у поставщика. Схематично действия учредителя можно представить так:

Валюта баланса – это…

Напомним, что бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Подробнее об активе и пассиве бухгалтерского баланса мы рассказывали в самостоятельной консультации. А вот итоговая сумма каждой из этих частей, т. е. итог актива или итог пассива, называется валютой баланса. При этом, естественно, валюты баланса по активу и пассиву равны между собой. Такое равенство обеспечивается за счет применения принципа двойной записи.

Применительно к форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, валюта баланса – это итоговая сумма по строке 1600 «Баланс» или по строке 1700 «Баланс»:

Валюта баланса = Строка 1600 = Строка 1700

Валюта баланса также часто именуется просто как «итог баланса».

Показатель валюты баланса не только применяется как индикатор правильности составления формы отчетности, но и используется в целях анализа. Валюта баланса может исследоваться как в динамике, так и по структуре, т. е. может проводиться горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Также могут рассчитываться специальные финансовые коэффициенты. К примеру, степень независимости организации от кредиторов, т. е. коэффициент автономии (К_А) определяется как отношение собственного капитала (СК) к валюте баланса (В):

Применительно к форме бухгалтерского баланса этот коэффициент можно представить так:

К_А = Строка 1300 / Строка 1600 (или 1700)

Аналогично, с привлечением показателя валюты баланса рассчитывается, к примеру, коэффициент финансовой устойчивости (К_ФУ):

К_ФУ = (Строка 1300 + Строка 1400) / Строка 1600 (или 1700)

Данный коэффициент показывает, насколько активы организации сформированы за счет собственных средств и долгосрочных обязательств.

Бухгалтерский баланс: зачем он нужен и как его читать

К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

В активе бухгалтерского баланса отражается также следующее имущество, относимое в состав оборотных активов:

Строка	Вид оборотных активов
1210	Запасы
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230	Дебиторская задолженность
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты
1260	Прочие оборотные активы

Сумма из строки 1600 «Баланс», общие средства, находящиеся в активе баланса (итог актива баланса), должна соответствовать сумме по строке 1700 «Баланс».

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.
ВНИМАНИЕ! C 2021 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2021 году формы отчетности обновлены.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.

Состав статей бухгалтерского баланса

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату. При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н):

• Исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов.
• В текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды.
• Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.
• Дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают.
• ОС и НМА показывают по остаточной стоимости.
• Активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).

Подробный построчный алгоритм заполнения бухгалтерского баланса вы можете посмотреть в Путеводителе по бухгалтерской отчетности от КонсультантПлюс, получив бесплатный доступ к системе.

А ниже приведена информация о том, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

• По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам.
• Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.
• Данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05.
• Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).
• Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов.
• Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.
• По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.
• Когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» — это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить.
• Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.
• По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19.
• Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.
• По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.
• Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.
• В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.
• Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.
• Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.
• Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
• Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.
• По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.
• Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2021 год начинают действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы». А с отчетности за 2022 год следует применять новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Начать применять новые бухгалтерские стандарты можно и раньше. Такое решение нужно закрепить в учетной политике предприятия.

О реформации бухгалтерского баланса подробнее читайте в статье «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

• Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.
• По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.
• Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.
• По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.
• Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.
• Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
• Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).
• Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
• По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

Об одном из наиболее часто создаваемых краткосрочных резервов читайте в материале «Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете».

Похожие записи:

• Увеличение надбавок в ФСИН 2024 году
• Больничный лист по уходу за ребенком в 2023 году
• В 2023 году увеличились минимальные и максимальные размеры пособий