Что такое акциз. Объясняем простыми словами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое акциз. Объясняем простыми словами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Акциз при ввозе (импорт)

2. Виды подакцизных товаров: какие позиции к ним относятся

3. Как рассчитать акцизы на перечень подакцизной продукции

4. Что такое акциз на автомобиль?

5. Продукция, не облагаемая акцизами

6. Расчет акциза и налоговые ставки

7. Разбираемся в расчетах: основные условия

Акцизы на разные группы товаров в России постепенно растут. Как правило, ставки повышают на ежегодной основе (и хотя иногда ставки, наоборот, снижаются на некоторое время, всё же общая тенденция — к повышению нагрузки на потребителя).

Так, с 2010 по 2020 год акциз на сигареты вырос более чем в десять раз, а средняя цена пачки сигарет подорожала почти в пять раз — с 25 до 120 рублей.

Ежегодное повышение акцизов — это одна из причин повышения цен на бензин, алкогольные напитки и другие подакцизные товары.

При этом не только потребители не очень рады таким повышениям, но и бизнес. В компаниях — производителях алкогольной продукции считают, что дальнейший рост акцизов приведёт только к упадку рынка и уходу экономики в тень. Производители табачной продукции также опасаются, что из-за роста цены на сигареты бизнес может уйти в тень и начать продавать контрафакт.

Акциз при ввозе (импорт)

Уплата акциза производится при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, при подаче таможенной декларации. Для того чтобы рассчитать сумму акциза, нужно знать ставку акциза, налоговую базу и вид акцизной ставки. Вид акцизной ставки определяется налоговым законодательством. Ставки бывают трёх видов: твёрдая, адвалорная, комбинированная.

Твёрдая ставка указывает сколько надо заплатить за единицу товара. Умножив твёрдую ставку акциза на налоговую базу (количество товара) мы получим сумму акциза. Твёрдая ставка — это стоимость за единицу измерения продукции. Например, это может быть руб./литр или руб./грамм или руб./шт. и др. Налоговая база для твёрдой ставки определяется как количество ввозимых товаров. Например, литров, л.с., штук, грамм.

Виды подакцизных товаров: какие позиции к ним относятся

Фактически все товарные единицы можно разделить на две группы:

подвергаемые обязательной маркировке;
не маркируемые в принудительном порядке.

К первой категории причисляется два вида продуктов:

Табак, расфасованный в упаковках, пачках для продажи в розницу. Это сигареты, курительные смеси, жевательный и нюхательный порошки, сигары и прочие разновидности с никотином.
Алкоголь, разлитый по емкостям от 50 мл до тар в 100 л и предназначенный для розничной реализации. В данный перечень не входит пиво и пивные напитки (в том числе, в кегах для розлива), а также сидр, медовуха. Именно по этой причине некоторые магазины ограничивают алкогольный ассортимент только слабоалкогольными вариантами, чтобы не ставить специальное оборудование для работы с маркировкой.

К подакцизным товарам, продукции в РФ, не подвергаемой маркированию, относят транспортные средства, бензиновое и дизельное топливо, керосин, спирт, машинное масло и другие позиции из представленной выше таблицы.

Как рассчитать акцизы на перечень подакцизной продукции

Процедура расчета достаточно проста. Необходимо определить налоговую базу, а затем умножить ее на ставку. Если она твердая, фиксированная, то трудностей не возникнет. В случае комбинированных вычислений дополнительно нужно будет суммировать процентную стоимостную надбавку.

Основным правилом является раздельный учет всех позиций, например, на алкогольном производстве обязательно отдельно считать, сколько литров игристого вина, а сколько – ликера, было произведено и реализовано. Если считать весь литраж одной строкой, то придется умножать его на самую высокую ставку.

Расчет налоговой базы производится ежемесячно. Если мы говорим про реализуемые виды подакцизных товаров, относящиеся к системе обязательной маркировки, то объем производства можно рассчитывать, исходя из записей в системе ЕГАИС. Соответственно, в интересах производителя, чтобы реальные поставки соответствовали зафиксированным.

Покупатель видит отдельной строкой, сколько он вынужден отчислить в часть этого налога, как и сумму НДС. Все это фиксируется в счетах-фактурах (если по какой-либо причине акциза нет, необходимо это отметить в соответствующей строчке), но при розничной реализации отдельная сумма не выносится из общей цены.

Мы говорили о том, что акцизный налог считается федеральным, поэтому ставки по нему на всей территории РФ одинаковы. Однако, среди них различают две группы ставок: твердые и комбинированные.

Первая группа определяет абсолютное значение налога на единицу товара. Например, на литр бензина.

Комбинированные ставки представляют собой расчет налога в зависимости от двух параметров: абсолютного значения налога и стоимостного значения.

Для каждого вида товаров одной товарной категории определена своя ставка. Например, каждый класс бензина имеет свою ставку по акцизу.

База расчета налога определяется следующим образом:

Количество проданного (переданного) товара в абсолютном значении;
Количество проданного товара в стоимостном выражении (без учета НДС);
Средняя цена проданной продукции на основе предыдущего периода;

Количество проданного (переданного) товара в штуках (литрах или другом измерении) или его расчетная стоимость (произведение максимальной стоимости продукта и количества проданного продукта в штуках). Применяется при расчёте акциза на табачную продукцию.

Акцизная ставка, полученная в абсолютном значении, ежегодно проходит индексацию в соответствии с уровнем потребительских цен.

Некоторые категории продукции обязательно маркируются. Это позволяет отслеживать легальность продукции, а также контролировать уплату налогов.

Ad valorem — это латинское слово, которое переводится как «в соответствии со стоимостью». Он взимается на процентной основе. В результате взимается акцизный налог в зависимости от стоимости товара или услуги.

Служба внутренних доходов (IRS), например, устанавливает акцизный налог в размере 10% на услуги солярия в помещении. Это означает, что солярий должен заплатить IRS 10 долларов акцизного налога, если он берет 100 долларов за сеанс солярия. Точно так же, если услуга солярия стоит 200 долларов, корпорация должна заплатить акцизный налог в размере 20 долларов.

Адвалорные акцизы на другие товары включают оружие (10%), авиабилеты (7.5%) и тяжелые грузовики (12%).
Налог на имущество является еще одним видом адвалорного акцизного налога.

Что такое акциз на автомобиль?

Автомобильный акциз — это ежегодный налог, взимаемый с привилегии регистрации автомобиля или прицепа. Каждому, кто зарегистрирует транспортное средство в Массачусетсе, муниципалитет, в котором хранится транспортное средство, выдаст счет на акцизный налог. Акцизный налог рассчитывается путем умножения стоимости транспортного средства на налоговую ставку (25.00 долларов США за тысячу долларов стоимости). Стоимость автомобиля определяется по формуле реестра, которая берет применимую пропорцию рекомендованной производителем розничной цены на год (MSRP). Акцизный налог на автотранспортные средства рассчитывается с использованием прейскурантной цены производителя, а не фактической покупной цены.

Годовой применимый процент:

50% в год, предшествующий году изготовления:
90% в год изготовления:
60% на второй год производства
40% на третий год производства
25% на четвертый год производства
В пятый и последующие годы производства: 10%

Согласно закону, юридические лица и индивидуальные предприниматели должны уплатить акцизный налог в ходе реализации следующей продукции:

сусло (в том числе пивное и фруктовое) а также другие виноматериалы;
бензин;
этиловый спирт, произведённый из разных видов сырья;
продукция, которая содержит не меньше 9% этиловых спиртов, при этом не относящаяся к алкогольной, это ветеринарная и лекарственная продукция, парфюмерные и косметические изделия;
продукты фракционной нефтепереработки;
ортоксилол, бензол и параксилол;
спиртосодержащая алкогольная продукция с долей спирта от 0.5% и выше. При этом, конфеты, имеющие в составе алкоголь, сюда не входят;
дизельное топливо и авиационный керосин;
отходы производства, занимающегося изготовлением этилового спирта, которые в дальнейшем пригодны для использования в технических целях;
содержащая табак продукция;
углеводородные дистилляты, получаемые за счёт переработки нефти и попутного газа с определенной температурой и плотностью;
мотоциклы и гражданские легковые автомобили;
никотиносодержащая жидкость;
электронные сигареты;
природный газ;
топливо для судов и другое газовое и нефтяное сырье;
дизельное топливо, сопутствующие масла и продукты переработки.

Кроме этого, к объектам налогообложения относится комплекс операций, осуществляемый с перечисленной выше продукции.

Продукция, не облагаемая акцизами

Акциз уплачивают не за все товары и операции. Если внутри организации одни подакцизные товары передавали для того, чтобы изготовить другую подакцизную продукцию, налог выплачивать не нужно. Подобная ситуация с экспортом товаров, если их экспортирует собственник.

Передача конфиската, изготовление этилового спирта для производства другой продукции также не облагаются налогом.

Изготовление этилового спирта для организаций, занимающихся реализацией спиртных напитков, а также производство алкогольных дистилляторов с целью дальнейшего изготовления алкогольной продукции в этой же компании налогом не облагаются.

Акциз не платят за некоторые операции, имеющие отношение к бензолу, керосину (авиационному), параксилолу и ортоксилолу.

Расчет акциза и налоговые ставки

Акциз при ввозе рассчитывается для каждой группы товаров индивидуально. Чтобы узнать итоговую сумму, нужно знать вид акцизной ставки. Он определяется налоговым законодательством. На сегодняшний день для ввоза продукции на территорию Российской Федерации используют три вида ставок:

Твердая ставка демонстрирует сумму налога, который необходимо заплатить за единицу товара. Чтобы получить конечную стоимость, ее умножают на объем груза. Твердая ставка определяется как стоимость за единицу измерения продукции. Объем товара (налоговая база) исчисляется в литрах, штуках, килограммах, лошадиных силах.

Акциз = Ставка * Налоговую Базу

Адвалорная ставка представляет собой долевой показатель от стоимости ввозимого товара. Указывается в процентах и рассчитывается по формуле.

Акциз = Адвалорная ставка * Таможенную стоимость / 100%

Для некоторых групп товаров рассчитывается сразу два значения по адвалорной и твердой схеме. Из полученных сумм выбирают большую. В настоящее время данный метод применяют для табачных изделий.

Это косвенный налог, который уплачивается государству при перевозке через границу указанных в Налоговом кодексе товаров. Налоговая ставка закреплена на официальном уровне изменениями в НК РФ.

Существует три вида акцизных ставок:

адвалорная, уплачиваемый процент от указанной стоимости и наложенной на нее таможенной пошлины;

специфическая – когда стоимость устанавливается в национальной валюте, в зависимости от технических характеристики ввозимого ТС или другой продукции, облагаемой акцизом;

комбинированная – совмещает в себе элементы адвалорной и специфической ставки, при этом акцизное обложение уплачивается по совокупности обоих видов государственного налога.

Порядок ввоза акцизных товаров такой:

Сначала компания-импортёр приобретает в Акцизной таможне марки на основе:
Затем марки переправляются за рубеж в таможенной процедуре экспорта (без уплаты таможенных платежей).
За границей каждая единица обклеивается (алкопродукция, сигареты), затем ввозится в РФ и возможно к помещению только в ИМ 40 (выпуск для внутреннего потребления) или таможенный склад (ИМ 70). В местах таможенного декларирования передаются сведения о марках в ЕГАИС, и вместе с выпущенной ДТ подготавливаются сопроводительные документы для дальнейшей транспортировки подакцизных товаров (это для алкоголя) — справка по форме «А» и «Б».

Подделка марок акциза для наклейки на ввозимые товары расценивается как преступление, потому что марка является документом государственной отчетности для подтверждения легальности провоза через таможенную границу страны. Приобретение АМ – это наглядное свидетельство выполнения импортером внешнеторгового договора, заключенного с поставщиками из других стран – как и по эту сторону, с юридическими лицами или предпринимателями.

Разбираемся в расчетах: основные условия

Многие бизнесмены и путешественники интересуются как определить и рассчитать сумму акциза. Есть несколько основных способов расчета, ключевым моментом в которых является тип налоговой ставки.

При фиксированной или твердой ставке сумма акциза равна:

ставка × количество реализованной продукции (литры, килограммы)

Как начисляются акцизы при адвалорной ставке?

Сумма налога равна общей стоимости проданных изделий × ставка (в процентах) / 100

При покупке табачной продукции встает вопрос, как проверить акциз при комбинированной ставке?

Конечный размер налога представляет собой сложение данных, полученных при двух расчетах.

Первым действием является умножение количества проданных товаров на твердую ставку, которая выражается в рублях.

Затем аналогично рассчитывается другое произведение:

объем реализованной продукции × адвалорная ставка (в процентах) / 100.

В итоге полученные значения суммируются, конечное число и будет размер акциза по комбинированной ставке.

Пример. На конкретной ситуации разберем, как рассчитывается акциз.
Ликеро-водочный завод произвел за месяц 755 литров алкогольных напитков. Чтобы изготовить такой объем продукции фирма приобрела 380 литров этилового спирта.

Твердая ставка на сырье в данном случае составляет 35 рублей.

Само понятие пошло от французского «Accise», а тот – от латинского «Accido», что означает «Обрезаю».

Акциз представляет собой один из косвенных государственных налогов, которым облагаются определенные товары народного потребления.

Он уже включен в стоимость, а потому отказаться от него невозможно.

Стоит отметить: акциз является источником значительных сумм: в некоторых товарах акцизная часть может составлять до половины или даже до 2/3 суммы.

Акциз квалифицирован как федеральный налог. Он платится юридическими лицами или ИП, однако деньги на него идут от покупателей: продавцы включают его в стоимость товара. Сами деньги могут зачисляться и в региональный бюджет, и в федеральный.

Юристы рекомендуют знать, как правильно написать пояснительную записку в налоговую по требованию.