Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В некоторых регионах действует проект ФСС «Прямые выплаты». Он предусматривает, что женщина будет получать пособия напрямую через ФСС. В этом случае документы в соответствующее отделение подает сам работодатель либо в некоторых ситуациях женщина может сделать это и сама.
Обложение НДФЛ пособия по беременности
Был свидетелем как работнице которая в декрете бухгалтерия выдавала «нулёвку» — реквизиты работодателя, сведения о работнике, подпись, печать. Все остальные поля пустые. Сведения о доходах физических лиц отражаются в Справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706 (с изменениями, утвержденными приказом ФНС России N ММ-3-04/689).
Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков — физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам. Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения.
Перечень выплат, подлежащих обложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако даже в том случае, если выплата не упомянута в этой статье, но она выражена в денежных средствах и влечет за собой материальную выгоду для сотрудника, с нее уплачивается налог. Также средства, выданные трудящемуся, должны быть упомянуты в справке 2-НДФЛ.
Выплаты производят за то время, которое женщина пробудет в декретном отпуске. Уйти в него можно на 30-й неделе беременности – спустя 7 месяцев с ее начала. Если мама ожидает не одного малыша, а нескольких, то в отпуск она может отправиться раньше.
Для получения выплат нужно соответствующее основание, которое будет приложено к документации. Это может быть справка из женской консультации, а также свидетельство о рождении, когда ребенок уже появится на свет. Эти документы прикладывают к заявлению, а также приводят в приказе о начислении пособий, который составляет работодатель после получения заявления.
Также см. «Приказ на выплату пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности».
Читать также
19.05.2018
Правовые аспекты декретного отпуска
В законодательстве как такового нет понятия декретного отпуска, существует понятие временной нетрудоспособности в связи с материнством. Это подразумевает, что женщина какое-то время не может исполнять свои трудовые обязанности по причине рождения ребенка (физического состояния, имея медицинское освидетельствование данного факта) и ухода за ним.
Условно декретный отпуск можно разделить на три этапа, на каждом из которых женщина может рассчитывать на определенные материальные выплаты:
- Этап беременности и самих родов, установленный законодательством срок – 70 дней до родов и 70 дней после, хотя, исходя из физического состояния женщины, сроки могут быть увеличены;
- Отпуск по уходу за ребенком, продолжительность которого не превышает полутора лет;
- Отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
Минфин: Ежемесячные компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими возраста трех лет, учитываются в составе расходов на оплату труда
Текст письма опубликован
«Официальные документы» (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2009, N 38
Вопрос: ФГУП, в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан», Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206 «Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан», осуществляет ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 руб. находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет женщинам, состоящим в трудовых отношениях с ФГУП на условиях найма. За счет каких средств осуществляются эти компенсационные выплаты? Вправе ли ФГУП учитывать расходы на данные выплаты в целях исчисления налога на прибыль? С какого момента, в течение какого периода ФГУП обязано производить начисление данных компенсационных выплат: с момента окончания пособия по беременности и родам и до достижения ребенком возраста трех лет или с полутора лет ребенка до достижения им трех лет?
- Пособие по уходу за ребенком представляет собой установленную государством выплату, осуществляемую в период предоставляемого для этой цели отпуска или больничного по уходу за заболевшим ребенком. По видам платежей отпуск по уходу делят на 2 части: до достижения ребенком возраста 1,5 лет (когда выплаты делает и работодатель, и ФСС) и в промежутке от 1,5- до 3-летнего возраста (когда оплата осуществляется только работодателем).
- Как платежи, установленные государством, пособия по уходу за ребенком во время предоставленного для этого отпуска не подлежат обложению НДФЛ. Однако следует облагать налогом пособия по временной нетрудоспособности, связанные с уходом за заболевшим ребенком, а также выплаты, установленные работодателем самостоятельно для периода отпуска по уходу за ребенком.
- Поскольку пособия по уходу за ребенком, установленные государством, не облагаются налогом на доходы, данные о них в 6-НДФЛ отражать не следует. Но придется включить в облагаемый налогом доход суммы выплат по временной нетрудоспособности, вызванной необходимостью ухода за заболевшим ребенком, и по платежам, самостоятельно введенным у себя работодателем для периода отпуска по уходу ха ребенком.
Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам
Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2021 году, хорошо бы точно знать, как в 2021 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету. В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования.
Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования. Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления
Соцпакет может включать различные доплаты, компенсации и бонусы. Их налогообложение зависит от того, предусмотрены ли они законом и в каком размере. В общем случае доходы по соцпакету облагаются налогом и уплачиваются не позже следующего рабочего дня за днем удержания налога.
Питание. Компенсация питания почти во всех случаях облагается НДФЛ и признается доходом в натуральной форме, но и тут есть свои трудности и исключения. Налог не нужно начислять когда нельзя определить сумму питания на каждого работника, например, если питание организовано по принципу шведского стола. Если же работодатель выдает денежные суммы на руки сотруднику или заключил договор с кафе, которое отслеживает питание каждого работника, НДФЛ нужно платить.
Проезд. Компенсации на проезд освобождаются от налога, только если работа сотрудника связана с разъездами (курьер) или у него нет возможности добраться до работы самостоятельно (нет общественного транспорта, график движения транспорта не совпадает с графиком работы).
Аренда жилья для сотрудника. В общем случае облагается НДФЛ, но если жилье арендуется по инициативе работодателя налог удерживать не нужно (Письмо Минфина РФ N 03-04-05/79264 от 29.12.2016). Например, если в другом городе открылся филиал и работодатель перевел туда своего опытного сотрудника. Однако заинтересованность работодателя сложно доказать налоговым органам, часто приходится делать это через суд.
Путевки на курорты и в санатории. Чтобы избежать налогообложения полной или частичной компенсации стоимости путевки нужно соблюдать условия п.9 ст. 217 НК РФ: по порядку оплаты, местоположению курорта в РФ и документальному подтверждению. При этом от налога освобождается только сумма компенсации. Дополнительные компенсированные расходы, например, комиссия агенту или проезд до курорта облагаются налогом.
ДМС. Взносы по договорам дополнительного медицинского страхования на сотрудника и его семью не облагаются налогом. При этом не важно, находится лечебная организация на территории России или за рубежом.
Удерживается ли подоходный налог с такого листа нетрудоспособности?
О том, на сколько дней предоставляют больничный лист по беременности и родам и можно ли его продлить, можно узнать здесь.
После этого между предприятием и Фондом социального страхования происходит взаиморасчёт, то есть Фонд засчитывает уплаченное работодателем пособие в счёт будущих страховых взносов.
Таким образом, с одной стороны больничный по беременности и родам – это прирост денежных средств работника, а с другой – выплата, осуществляемая предприятием. Ввиду этого в результате такой операции может возникнуть объект налогообложения только по 2 видам обязательных платежей:
- НДФЛ, поскольку объектом налогообложения признаётся доход физического лица (статья 209 НК РФ).
- Страховые взносы, поскольку базой для их исчисления являются выплаты в пользу работников (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ).
Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Однако законодательство о налогах и сборах предусматривает немало льгот и освобождений как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и видов доходов. Выясним, чем облагаются и льготируются ли больничные листы по беременности и родам (подробно о выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам читайте тут).
Может ли ИП быть признан безработным и получать пособие
Режим самоизоляции, введенный из-за пандемии Covid-19, стал серьезным ударом по российской экономике. Более всего пострадал малый и средний бизнес, включая индивидуальных предпринимателей, занятых в производстве, торговле товарами не первой необходимости, оказании бытовых услуг, сфере культуры и досуга. Многие индивидуальные предприниматели остались не только с прекратившим работу бизнесом, но и буквально без средств к существованию. В статье объясняем, может ли ИП получить статус безработного и получать пособие.
Как мы знаем, государство ввело целый ряд мер для поддержки граждан, потерявших работу или более 30% дохода из-за пандемии коронавируса. Например, значительно облегчилась процедура постановки на учет в качестве безработного. Также был повышен размер пособий, которые выплачиваются гражданам в случае потери работы по причине пандемии коронавируса. Но как в данном случае быть индивидуальным предпринимателям? Могут ли они, оставшись без доходов, подать документы на регистрацию в качестве безработного и начать получать пособие?
Увы, но разочарую представителей малого бизнеса: в Федеральном законе № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» четко прописано, что безработным признают лицо, являющееся трудоспособным и зарегистрированное в органах службы занятости населения с целью поиска подходящей работы. При этом лица, имеющие занятость или доход, безработными признаны быть не могут.
Индивидуальный предприниматель не может быть признан безработным, так как он рассматривается государством как трудящийся человек. Это прописано в статье 2 ФЗ-1032-1, в которой подчеркивается: граждане, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, считаются занятыми.
Естественно, возникнет вопрос: а если ИП не получает доход, разве не может он рассматриваться как безработный? Нет и еще раз нет. Ведь сам статус индивидуального предпринимателя предполагает, что доход может быть получен в любое время. Сегодня покупателей в магазине нет, а завтра они появились. Поэтому орган занятости населения никогда не будет регистрировать человека, обладающего статусом индивидуального предпринимателя, в качестве безработного.
Единственный шанс для индивидуального предпринимателя — встать на учет в качестве безработного — связан с отказом от статуса ИП.
То есть, сначала надо ликвидировать статус индивидуального предпринимателя, перестав быть ИП, и лишь затем уже в качестве обычного гражданина нужно вставать на учет в службу занятости населения.
Однако на практике индивидуальные предприниматели сталкиваются с серьезными проблемами при постановке на учет в службе занятости населения. Главная проблема — невозможность предоставить справку о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы. Многие индивидуальные предприниматели имели статус ИП годами и в качестве наемных работников были заняты последний раз очень давно, а в некоторых случаях и никогда не работали официально.
Конечно, индивидуальный предприниматель рассчитывает, что органы занятности населения назначат ему высокое пособие по безработице, если он предоставит справку о своих доходах в качестве ИП в течение последнего времени. Но это совсем не так. Для органов занятости населения в этом случае имеет значение лишь справка о среднем заработке с последнего места работы в течение трех месяцев. Так что бывшему индивидуальному предпринимателю придется либо затребовать такой документ там, где он работал до получения статуса ИП, либо вставать на учет как гражданин, впервые ищущий работу, на основании паспорта и документа об образовании.
Но требование предоставления справки о среднем заработке для большинства индивидуальных предпринимателей бессмысленно, потому что они будут в любом случае приравнены к лицам, начинающим работу после длительного перерыва (год и более). В то же время, отказать в постановке на учет в качестве безработного, даже если у него нет такой справки, органы занятости населения не имеют права. Если происходит такой отказ, бывший ИП может смело обращаться в суд за защитой своих прав и суд встанет на его сторону.
Здесь есть еще один интересный нюанс. Согласно постановлению правительства РФ от 7 сентября 2012 года № 891, при поиске подходящей работы для безработного гражданина учитываются его пол, возраст, профессия, образование, квалификация, средний заработок по последнему месту работы, специальные навыки.
Но на лиц, прекративших деятельность индивидуального предпринимателя, это требование не распространяется. Государство считает, что для них подходит практически любая работа, поэтому и предлагать работу им будут на общих основаниях.
Приведем пример: в центр занятости населения обращается молодой мужчина 28 лет, имеющий среднее образование, прекративший свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Центром занятости населения может быть предложена ему вакансия грузчика в торговой сети.
Если бывший индивидуальный предприниматель решает получить какую-либо новую квалификацию, он, как и другие граждане, имеет право на получение стипендии. Однако при расчете стипендии органы занятости будут руководствоваться двумя показателями. Если бывший ИП до получения статуса ИП работал по трудовому договору, то он приравнивается к лицам, ищущим работу после длительного перерыва. Если он до получения статуса ИП не работал, либо не может подтвердить факт своей работы по договору, то он приравнивается к лицам, впервые ищущим работу. Следовательно, и размер стипендии при обучении на новую специальность рассчитывается минимальный.
Таким образом, мы делаем следующие выводы:
1. Индивидуальный предприниматель может встать на учет в качестве безработного лишь после прекращения своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и закрытия ИП.
2. Отказать в постановке на учет в качестве безработного ему не могут, если он закрыл ИП. Наличие или отсутствие справки о среднем заработке с последнего места работы значения не имеет.
3. Размер пособия по безработице будет рассчитываться в минимальном размере как лицу, впервые ищущему работу.
Бывшему индивидуальному предпринимателю будут предлагаться виды деятельности как лицу, впервые ищущему работу, на основании документа об образовании, пола и возраста.
Облагается ли выплата пособия по беременности и родам НДФЛ
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.
И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ. Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.
Пособие по беременности и родам и НДФЛ
Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов. Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ, ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ , п. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2021 № 1012н). Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ ).
По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (ч. 1 ст. 11, ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ , п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2021 № 375). При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ ). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.
Пособие по уходу за ребенком облагается ндфл
В статье 217 Налогового кодекса РФ закреплено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, как государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом, в статье прямо указывалось на то, что к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице и пособия по беременности и родам.
Теперь несколько слов об организациях, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Детские пособия и декретные такие организации полностью выплачивают за счет ФСС РФ. Поэтому такие выплаты единый налог не уменьшают.
Ежемесячное Пособие По Уходу За Ребенком Облагается Ндфл
Как указано выше, исчислить детские пособия должен непосредственно работодатель. Страховщики из ФСС потом проверят, правильно ли рассчитана сумма пособия. В компетенцию этих чиновников входит и проверка достоверности, полноты исчисления страховых взносов в фонд социального страхования РФ, а также правомерности возмещений их фонда.
Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится, исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2022 № 255-ФЗ). Такой двухлетний период был введен с 2022 года Федеральным законом от 08 декабря 2022 года № 343-ФЗ. Этот порядок наделал много шума, так как потребовал от работодателей дополнительных организационные мероприятий.
Например, всем увольняющимся работникам теперь надо выдавать соответствующие справки о их заработках за два предыдущих и текущий годы, чтобы граждане могли представить сведения о своих заработках будущим работодателям. В свою очередь, новые работники и вам принесут такие справки. Данные таких справок надо будет использовать при расчете больничных или пособий на детей в последующем, когда такая необходимость возникнет.
Правильность же исчисления суммы пособий спросят с вас, поэтому если возникнут сомнения в подлинности справки или достоверности содержащихся в ней сведений, вы вправе проверить содержащиеся в справках сведения. Сделать это можно путем запроса в территориальный орган ФСС РФ по форме и в порядке, которые установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2022 № 20н. Запрос можно направить по почте либо в электронном виде в форме документа с электронной цифровой подписью. Запрос направляется в тот территориальный орган ФСС, в котором состоит на учете страхователь (работодатель), выдавший справку.
Приказом Минздравсоцразвития РФ от 17.01.2022 № 4н утверждены форма и порядок выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год. Данные справки необходимо выдавать всем увольняющимся, а также бывшим своим работникам, обратившимся за таким докуиентом.
Вернемся к налогообложению выплат в пользу физических лиц налогом НДФЛ — это компетенция налоговых органов.