Ставку НДС можно будет не печатать в чеке при расчетах с физлицами – приказ ФНС
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставку НДС можно будет не печатать в чеке при расчетах с физлицами – приказ ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
- Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
- Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
- Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
- Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.
Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?
Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.
Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.
НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.
Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.
Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.
Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.
Как взаимосвязана трансформация на НДС 20 % с online-кассами
С начала этого года в Российской Федерации повышается НДС на два процента (до 20 %).
Закон № 303-ФЗ был обнародован третьего августа 2018 года. Величина расчетной ставки трансформируется до 16,67 %: она используется в ситуациях, когда налог получают из суммы, которая показывается с учетом НДС (см. пункты 2 и 5 закона № 303).
Список требований, которые предъявляются, отражены в статье 4.7 постановления «О применении ККТ…» от третьего июля 2016 года (№ 290-ФЗ). Неофициально в кругу профессионалов его также именуют законом об онлайн-кассах.
Чтобы не возникали лишние вопросы и недоразумения, рекомендуется в чеке проставлять запись: «Без налога НДС». Она предусматривается пунктом 169 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 5).
Что будет, если проигнорировать обновление
Это станет известно из-за НДС в чеке, который будет отображаться некорректно, а, следовательно, неверно будут рассчитываться итоговая сумма и данных для налоговой, которые будут передаваться в старом виде.
Следовательно, это повлечет за собой автоматическое снятие прибора с учета (согласно пункту 23 приложения к письму ФНС России от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33).
Но, самое важное, применение прибора, который не отвечает современным требованиям, будет считаться нарушением, которое карается штрафом (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Размер штрафа варьируется от 1,5 до 3 т. р. для должностного лица и от 5 до 10 т. р. — для юридического лица (хотя может быть и просто предупреждение).
Таким образом, либо аппарат станет непригодным для работы, либо придется отдать больше, оплачивая штраф.
Розничные магазины включают сумму НДС в цену товара. При этом на самом ценнике и ярлыке покупатель не видит, какую часть составляет налог, а какую сама стоимость товара. Это показано только в кассовом чеке.
Проводки при этом будут следующие:
Есть несколько частных случаев, когда учет НДС вызывает вопросы. Разберемся, как поступать в этих ситуациях.
Продажа товаров по предоплате. Например, вы предлагаете подарочные сертификаты или принимаете заказы по каталогу. В этом случае НДС надо платить со всей суммы полученной предоплаты. Когда покупатель заберет товар, нужно исчислить НДС с реализации и принять к вычету налог, который начисляли с аванса.
Продажа в кредит. Если вы продаете товары в кредит или с рассрочкой, то на уплату НДС это никак не повлияет. Налог исчисляйте на дату отгрузки товара.
Обмен товара. Покупатель, который остался недоволен качеством товара, может его обменять. Если обменивают на равноценный, то такая операция не будет признана реализацией, поэтому на дату обмена у продавца не будет объекта налогообложения по НДС или права на вычет (ст. 146, 171 НК РФ). Если же обменяли на неравноценный товар, то варианта два: на более дорогой товар — НДС нужно доначислить на сумму разницы; на более дешевый товар — разницу между суммами НДС следует принять к вычету.
Возврат товара. Когда покупатель отказывается от покупки и возвращает товар, продавец может принять к вычету сумму налога, уплаченную в бюджет. Это можно сделать в течение года после возврата товара.
Счета-фактуры в розничной торговле
Магазин, который продает товары за наличные, не должен составлять счета-фактуры. Вместо этого достаточно выдать покупателю кассовый чек, в котором прописаны ставки НДС по каждому товару и общие суммы налога по каждой ставке. В книге продаж продавец регистрирует показания кассовых контрольных лент.
Магазин, который принимает безналичную оплату, может не составлять счет-фактуру, если продает необлагаемые НДС товары или получил письменное согласие покупателя, который не платит НДС.
Во всех остальных случаях составлять счета-фактуры при розничной торговле необходимо.
Разумеется, если ваши основные покупатели обычные люди, то каждому счет-фактура не нужен. Достаточно оформить документ в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320). Также Минфин разрешает в таком случае заменять счет-фактуру на бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ по итогам месяца, квартала, дня (Письмо от 19.11.2015 N 03-07-09/66869).
Умeньшeниe oтягчaющиx фaктopoв НДC для cвoeгo пpeдпpиятия.
Oчeвиднo, чтo для yмeньшeния нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть (cyммapнyю) нeoбxoдимo yвeличивaть пocтyпaющий НДC (имeннo тoт, кoтopый мы yплaчивaли oптoвикy в пpимepe). Cлeдoвaтeльнo, oтнимaть из итoгoвoй цифpы иcxoдящeгo НДC (вxoдящeгo в плaтёж вaшeгo пoтpeбитeля) нyжнo бoльшyю чacть, a в кoнцe нaлoг cнизитcя.
Чтoбы этo peaлизoвaть cyщecтвyeт oгpoмнoe кoличecтвo вapиaнтoв.
Нaпpимep, лизинг. Дoпycтим, чтo вaшa фиpмa нyждaeтcя в тpaнcпopтe. Бyдь тo гpyзoвoй или лeгкoвoй, нe вaжнo, вы бepётe eгo в лизинг. Mы пoнимaeм, чтo этo нe cильнo тo и oтличaeтcя oт oбычнoгo кpeдитa, вeдь и пpoцeнты yплaчивaeмыe зa пoльзoвaниe ycлyгoй, дa и плaтeжи pacпиcaны нa нecкoлькo лeт впepёд.
Нo caмa пo ceбe ycлyгa лизингa yжe имeeт в кoмплeктaции НДC, и oн для вaшeгo пpeдпpиятия бyдeт вxoдящим, пoэтoмy и нaлoгoвыe oбязaтeльcтвa yмeньшaтьcя в paзы. Кaждaя лизингoвaя кoмпaния дocкoнaльнo вaм paccкaжeт, пpoцeнт cбepeжeнныx вaми cpeдcтв. Пoтoмy чтo для ниx этo ocнoвнoй apгyмeнт, чтoбы пoкaзaть вce пpeимyщecтвa иcпoльзoвaния лизингoвoй cиcтeмы, ocoбeннo для пpeдпpинимaтeлeй, кoтopыe имeют cтaндapтнyю cиcтeмy oблoжeния нaлoгaми.
Кaк былo зaмeчeнo, гpaмoтный пoдxoд к дeлy, cyщecтвeннo yмeньшит pacxoды нa нaлoгoвyю чacть. Этo пoзвoлялo фиpмaм ocтaтьcя нa плaвy в тяжeлыe вpeмeнa кpизиca.
Что такое НДС и с чем его едят
1 января 2019 года была запущена налоговая реформа, необходимая с точки зрения сложившейся ситуации в экономике Узбекистана, поскольку нынешняя модель налоговой системы не оставляла экономике шансов для устойчивого развития.
Как налоговая реформа поможет улучшить экономический климат и как с этой реформой связан НДС, попытаемся разобраться в этом материале The Mag.
Начнем с того, что аббревиатуру НДС определенно слышал каждый из нас. Тем более, сейчас эти буквы встречаются в магазинных чеках. Но что это такое и почему НДС уделено так много внимания в контексте налоговой реформы, известно далеко не всем. Максимум, что можно понять из названия «налог на добавленную стоимость», НДС — это очередной налог. На самом деле, разобраться в процессе налогообразования не помешает никому, поскольку НДС касается абсолютно всех.
Что делать с НДС в чеке без счета-фактуры
Прежде всего, остановимся на том, что согласно статей 171 и 172 Налогового Кодекса РФ в данной ситуации налогоплательщик может уменьшить начисленный в бюджет НДС на сумму вычетов, но вычеты правомерны только при наличии счетов-фактур и сами расходы должны быть направлены на осуществление операций, облагаемых НДС.
Это официальная позиция контролирующих органов, поэтому ответ в данной ситуации: принимать к вычету данную сумму нельзя (Письмо Минфина России от 13.08.2018 г. № 03-07-11/57127, Письмо Минфина России от 14.02.2017 г. № 03-07-11/8245, Письмо Минфина России от 9 марта 2010 г. № 03-07-11/51).
Как выход в данном положении можно попробовать обратиться к продавцу с запросом о заключении договора и выставлении официальных документов. Такой вариант предлагается в Письме МНС России от 10.10.2003 г. № 03-1-08/2963/11-АЛ268, однако на практике часто бывает невозможным к исполнению по самым разным причинам и обстоятельствам.
История появления НДС, кто и в каких странах его платит
Налог на добавленную стоимость фактически является модификацией налога с продаж, который взимался со всей выручки. Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.
НДС считается более прогрессивной формой налогообложения. При его расчете учитывается результат предпринимательской деятельности конкретного плательщика, в то время, как выручка – это итог работы всех звеньев цепи, участвующих в создании продукта.
Налог с продаж взимается с финальной коммерческой сделки. Однако из-за недочетов в законах может возникнуть каскадный эффект, когда одна и та же стоимость облагается несколько раз. С НДС такая ситуация минимизирована.
Для государства выгода заключается в том, что от уплаты налога на добавленную стоимость плательщику сложнее уклониться. Если один из участников цепочки не платит НДС, сумма будет получена с последующих торговцев, ибо они не смогут произвести положенные вычеты.
Впервые НДС ввела Франция в 1958 году. Протестировав систему на своей колонии Кот-д’Ивуар, французы признали опыт успешным и распространили на всю страну. В настоящее время налог применяют 137 государств.
В России НДС появился в 1992 году. Вначале его регулирование осуществлялось согласно закону «О налоге на добавленную стоимость. С 2001 года налоговые платежи вносятся в соответствии с 21 Главой НК РФ.
Интересный факт. В 2017 году более трети доходов федерального бюджета получены от взимания НДС. А вот уже без учета нефти и газа – доля этого налога в бюджетных поступлениях около 55%. Более половины всех доходов страны. Вдумайтесь!
Суды: вычет возможен, если в чеке выделен НДС
Правовая позиция о возможности вычета НДС на основании кассового чека была сформулирована еще Президиумом ВАС РФ. В постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 он рассмотрел ситуацию, когда предприниматель занимался перевозками пассажиров на такси и приобретал для этой деятельности в розницу ГСМ.
При проведении проверки декларации по НДС налоговики запросили у бизнесмена документы, подтверждающие право на вычет НДС. Он представил кассовые чеки АЗС.
Поскольку счетов-фактур у предпринимателя не было, налоговики доначислили ему НДС. Суды трех инстанций поддержали налоговиков.
Но Президиум ВАС РФ указал, что суды не учли положения п. 7 ст. 168 НК РФ о том, что в рознице требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал кассовый чек. Предприниматель закупал бензин в розницу на АЗС.
Вычет НДС на основании кассового чека: как ситуацию трактуют суды
В отличие от ФНС и главного финансового департамента страны, суды не так категоричны. Они придерживаются линии, согласно которой отказать в возмещении налога лишь из-за отсутствия СФ, если уплата НДС подтверждается кассовым чеком или БСО с имеющимися необходимыми реквизитами, нельзя.
Основанием для подобных решений выступает все тот же пункт 7 ст. 168 НК РФ. Президиум ВАС еще в 2008 году указывал, что при розничных покупках ТМЦ, используемых в дальнейшем в предприятии, передача приобретателю кассового чека признается равнозначной оформлению сделки счетом-фактурой, а обязанность составления СФ при этом считается исполненной. Естественно, что право на возмещение НДС распространяется лишь на операции, при которых оплата осуществлялась с учетом налога.
Выводы: поскольку плательщику НДС в настоящее время сложно, а точнее невозможно миновать проблем с контролирующими органами, возникающие по поводу предъявления НДС в кассовых чеках, (принимать к вычету его будет сложно), лучше приобретать ТМЦ за наличные деньги в специализированных договорных отделах предприятий розничной торговли. В них покупки оформляют СФ, а эти документы избавят заявителя от объяснений и судебных тяжб, подтвердив законное право на возмещение налога.
Развенчан культ счета-фактуры
Постановление Президиума ВАС от 13 мая 2008 г. N 17718/07 придется по душе многим налогоплательщикам. Отныне вычет «входного» НДС может производиться на основании не только счетов-фактур, но и иных документов.
Необходимые в предпринимательской деятельности товары, работы или услуги иногда приходится приобретать в розницу за наличный расчет. Сталкиваются с этим практически все компании, например при покупке горючего. Обычно в таких ситуациях покупателю выдается лишь кассовый чек. Может ли данный документ стать подтверждением вычета по этому налогу? В поисках ответа на этот вопрос одному предпринимателю пришлось дойти до президиума ВАС.
Ссылаясь на тот факт, что право коммерсанта на НДС-вычет не подтверждено соответствующими счетами-фактурами, налоговики приняли решение в этом деле ему отказать, заодно доначислив НДС и пени за несвоевременную уплату налога. Не забыли ревизоры и штраф выписать в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса. Поскольку начисленные суммы предприниматель добровольно уплатить отказался, то бороться за «бюджетные» деньги инспекция решила в суде.
Отстаивая перед арбитрами свое право на вычет, бизнесмен ссылался на пункт 7 статьи 168 Налогового кодекса. Согласно данному положению требования налогового законодательства по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур при продаже в розницу считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Следовательно, настаивал предприниматель, последний вполне может заменить счет-фактуру в целях подтверждения права на налоговый вычет. Тем не менее подобные доводы арбитров не убедили. Первая, апелляционная и кассационная инстанции поддержали налоговиков. Судьи полностью согласились с тем, что норма Кодекса, которой оперирует бизнесмен, в рассматриваемой ситуации неприменима. Дескать, она распространяется лишь на ту категорию покупателей, которая именуется «населением». ПБОЮЛ в данном случае к нему не относится, поскольку покупал горюче-смазочные материалы исключительно для использования в бизнес-деятельности. Наличие кассовых чеков нисколько не смутило служителей Фемиды. Отсутствие счетов-фактур они расценили как явное нарушение требований, установленных статьями 169, 171 и 172 НК, без соблюдения которых коммерсант не имел права предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе цены ГСМ.
Точку в данном споре поставил президиум ВАС РФ (постановление от 13 мая 2008 г. N 17718/07). Высшие арбитры не стали отрицать, что основным документом, на основании которого суммы НДС принимаются к вычету, является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК). Вместе с тем, отметили они, Налоговым кодексом предусмотрено, что при розничной продаже он может быть заменен контрольно-кассовым чеком (п. 7 ст. 168 НК). При этом, указал Президиум ВАС своим младшим коллегам, данная норма не содержит никаких ограничений для применения ее индивидуальными предпринимателями. Следовательно, отказ коммерсанту в применении налогового вычета на основании кассовых чеков неправомерен. Тем более что еще в 2003 году в определении от 2 октября N 384-О Конституционный суд РФ разъяснил, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику НДС-вычетов.
«Пленум ВАС РФ при обобщении практики применения административной ответственности за неприменение ККМ почти пять лет назад указал, что при наличных расчетах населением считаются граждане, в том числе имеющие статус индивидуального предпринимателя (п. 4 постановления от 31.07.03 N 16)», — отметил руководитель группы «Юрист на предприятии» Роман Авалян. При этом арбитражная практика по данному вопросу в большинстве своем складывается в пользу налогоплательщиков. Однако есть и исключения. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 13.09.2007 N КА-А40/9377-07. Теперь подобных проблем быть не должно, уверен Авалян, поскольку президиум ВАС подтвердил право предпринимателей на вычет «входного» НДС, даже если торговая точка не выписала счет-фактуру.
«Несмотря на то что в деле участвовал индивидуальный предприниматель, выводы суда полностью распространяются и на организации», — считает эксперт по налогам юридической Вадим Зарипов. По его мнению, благодаря данному решению развенчивается созданный налоговыми и финансовыми органами «культ счета-фактуры», а практика взимания НДС приближается к своему экономическому основанию — обложению добавленной стоимости.
«Хотелось бы верить, что отныне и незначительные ошибки, допущенные при оформлении счетов-фактур, не будут иметь роковых последствий», — комментирует ситуацию партнер консалтинговой Валерий Гуща. Он очень рассчитывает, что наконец будет переломлена общепринятая практика налоговиков, которая состоит в том, чтобы отказывать в возмещении НДС по любому поводу.
Возврат денежного долга активами признано реализацией
А я вернусь к нормативной базе. Первая новость по НДС, и я в принципе с этим согласен. Просто имейте это в виду и не вляпайтесь. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда признала, что передача имущества в качестве отступного для погашения обязательств по договору займа является реализацией. Поэтому передающая сторона обязана исчислить налог на добавленную стоимость, а получающая вправе принять НДС к вычету.
О чем речь, коллеги? Одна компания дала другой компании деньги в долг. Та расплатиться не смогла и расплатилась активами. И соответственно, налоговики потребовали, чтобы та компания, которая расплачивалась активами по договору отступного, заплатила налог на добавленную стоимость, посчитав, что эта компания, которая расплачивалась активами, реализовала эти активы. То есть они получили заем. Расплатились активами и вот налоговики признали это реализацией. Первые три инстанции поддержали бизнесмена и сказали, что это реализацией не является, и НДС платить не надо. Но судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда признала это реализацией. Это Определение от 31 января 2020 года № 309КГ-16-13100 по делу №А50-20135/2015.
Условия получения вычета входного НДС
Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?
- Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу. - Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
- Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
- До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
- Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
- Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
- Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
- Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)
Подозрительными, по мнению ВАС, являются:
- невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
- отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;
- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые связаны с получением налоговой выгоды.
Это и такие, вполне безобидные, на первый взгляд, условия, как: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; разовый характер операции; использование посредников при сделках; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика.
Опираясь на это постановление, налоговые инспекторы поступали очень просто – отказывали в получении вычета по НДС, просто перечисляя эти условия. Рвение своих сотрудников пришлось сдерживать самой ФНС, т.к. количество «недостойных» получения налоговой выгоды просто зашкаливало. В письме от 24.05.11 г. № СА-4-9/8250 ФНС отмечает, что «… в практике налогового контроля имеют место случаи, когда налоговый орган, избегая ясности в квалификации обстоятельств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, ограничиваясь ссылками на пункты 1, 5, 6, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 делает выводы о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. При этом иные обстоятельства, явно свидетельствующие о том, что хозяйственная операция совершена, не учитываются».
- Дополнительными условиями для получения налогового вычета по НДС могут быть еще целый ряд требований налоговых органов к оформлению документов (типичны обвинения в неполноте, недостоверности, противоречивости указанных сведений); к рентабельности деятельности плательщика НДС; попытка переквалификации договоров и т.д. Если вы уверены в своей правоте, во всех этих случаях стоит, по меньшей мере, опротестовывать решения налоговиков об отказе в получении налогового вычета по НДС в вышестоящем налоговом органе.
Что надо знать предприятиям и клиентам
Если в чеке не выделен НДС, организация может лишиться права на возмещение налога из бюджета. Причина – отсутствие подтверждения на вычет и его суммы. Таким документом для налоговой инспекции является счёт-фактура, которая обязательно должна прилагаться к кассовому чеку.
Чтобы оградить себя от спорных ситуаций, организации стали указывать НДС даже при розничной продаже. Покупателям изменения не грозят дополнительными тратами, просто в конце документа указывается налог на определённую продукцию. В некоторых случаях можно встретить 10 или 18%, всё зависит от приобретённого товара.
Распространённая ошибка клиентов – считать, что указанная сумма прибавляется к цене продукта на кассе. На самом деле предприятия выводят НДС отдельной строкой для упрощения работы с налоговой. При отсутствии должных настроек ККТ предприятиям приходится доказывать правоту через суд.
1-10% от суммы документов. БОЛЬШЕ СУММА=МЕНЬШЕ ПРОЦЕНТ! Минимальная цена одного документа 500 рублей, минимальная цена заказа 1000 рублей. По Москве и Санкт-Петербургу минимальная цена заказа 1500 рублей. Доставка документов в день обращения в таких городах: Москва, Чебоксары, Екатеринбург, Курск, Хабаровск, Уфа, Волгоград, Владивосток, Новосибирск, Нижний Новгород, Санкт-Петербург, Краснодар. А также наложенным платежом по всей РФ с помощью Экспресс Почты или Почты России.
Зашёл в магаз Виктория (первый раз там) купил по мелочи. Дома смотрю чек: 3 товара на сумму 258 рублей и НДС 18% 39рублей, я испугался перепроверил товары так и стоили но не понял что за 18% ндс. Это типо как сигареты типо мы покупая их платим «невидимый налог» ? Но я купил бананы, рыбу и хлеб.