Как составить учетную политику на 2023 год
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить учетную политику на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
Нужно ли учетную политику ежегодно пересматривать
Организации не обязаны ежегодно пересматривать учетную политику, если способы учета у них не меняются (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 1 ст. 11 НК). Однако с 2022 года начали действовать новые ФСБУ, поэтому политику в любом случае придется обновить под новые правила. Также политику придется пересмотреть, если утвердили ее на определенный год. Например, в прошлогоднем приказе вы указали «утвердить учетную политику на 2021 год», тогда на 2022 год нужен новый документ.
Чтобы не переутверждать каждый год политику, в приказе можно использовать формулировку «утвердить, начиная с 1 января 2022 года». Тогда получится применять документ последовательно из года в год, пока не поменяете способы учета.
Налоговую учетную политику, с учетом особенностей своих налоговых режимов, должны формировать как организации, так и ИП.
В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно организовать налоговый учет так, чтобы обеспечить сбор полной и достоверной информации, необходимой для расчета обязательных платежей.
Наиболее подробную учетную политику должны составлять компании, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).
Дело в том, что при расчете налога на прибыль НК РФ предоставляет налогоплательщику наибольшее количество вариантов ведения учета.
Санкции за отсутствие учётной политики
Требование о необходимости УП утверждено законом о бухучёте. Следовательно, можно применить ст. 126 НК РФ — штраф в 200 рублей, а также 300-500 рублей на руководителя по статье 15.6 КоАП РФ.
Штрафы — не единственное неприятное следствие отсутствия УП. К примеру, если УП нет, а способ учёта предполагает разные варианты, инспекторы при проверке расчёта налогов могут выбрать из предложенных вариантов тот, который выгоднее с точки зрения увеличения налога. А вот если у организации есть УП, исходить будут из её положений. Именно поэтому УП должна быть разработана со всей тщательностью.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!
Санкции за отсутствие учетной политики
Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами. Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.
Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).
Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.
Учетную политику надо сдавать в налоговую инспекцию
На самом деле представлять учетную политику в ИФНС не нужно. Это не нужно делать ни при создании фирмы, ни после каждого дополнения/изменения учетной политики. Такой обязанности попросту нет в налоговом законодательстве.
Однако это не значит, что учетная политика может вообще отсутствовать. Ведь право выбора дается по многим вопросам. Это и амортизация, и списание товаров с материалами, и резервы, и прочее. Соответственно, без учетной политики невозможно проконтролировать правильность расчета налогов. А поэтому в рамках выездной проверки инспекция вправе потребовать этот документ. Форма требования приведена в приложении 15 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189. В течение 10 рабочих дней со дня получения такого запроса обязательно представить инспекторам копию приказа об утверждении учетной политики (п. 1-3 ст. 93 НК РФ).
Вы решили проигнорировать требование инспекторов? Тогда готовьтесь заплатить штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
Вдобавок по заявлению ИФНС суд может применить к ответственным сотрудникам организации (например, к ее руководителю) меры административной ответственности. Размер штрафа составит от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Об изменении учетной политики в середине года
Разработанная при создании компании учетная политика применяется последовательно из года в год. В течение года в учетную политику для целей налогообложения можно вносить изменения и дополнения только в двух случаях:
- если появились новые операции или вы освоили новый вид деятельности;
- если в течение года внесены поправки в законодательство.
Других возможностей изменить в середине года ранее закрепленные методы учета нормами налогового права не предусмотрено.
Пересмотренные по собственному желанию правила можно применять только с нового года. И утвердить их до его начала — до 31 декабря.
Для целей бухгалтерского учета причины внесения изменений в учетную политику в течение года аналогичны. Их три:
- при изменении законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных или отраслевых стандартов бухучета;
- при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации;
- при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта (например, реорганизации, изменении видов деятельности и тому подобного).
Об изменении учетной политики в середине года
Разработанная при создании компании учетная политика применяется последовательно из года в год. В течение года в учетную политику для целей налогообложения можно вносить изменения и дополнения только в двух случаях:
- если появились новые операции или вы освоили новый вид деятельности;
- если в течение года внесены поправки в законодательство.
Других возможностей изменить в середине года ранее закрепленные методы учета нормами налогового права не предусмотрено.
Пересмотренные по собственному желанию правила можно применять только с нового года. И утвердить их до его начала — до 31 декабря.
Для целей бухгалтерского учета причины внесения изменений в учетную политику в течение года аналогичны. Их три:
- при изменении законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных или отраслевых стандартов бухучета;
- при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации;
- при существенном изменении условий деятельности экономического субъекта (например, реорганизации, изменении видов деятельности и тому подобного).
Как создать учетную политику организации
Чтобы грамотно составить учетную политику, учитывайте проводимые и планируемые операции компании – так можно охватить все способы оценки и учета активов компании. При создании учетной политики компания сама определяет структуру документа. Несмотря на это, в УП обязательно отображают: правила ведения документооборота, порядок проведения инвентаризации и расчетов с сотрудниками, расчеты налоговых и бухгалтерских обязательств, контроль за выполнением всех хозяйственных операций.
Кроме правильной и актуальной документации, у компании должен быть порядок в обработке входящих заявок. Чтобы увеличить лояльность клиентов и повысить конверсию сайта, подключите виджеты Calltouch. Инструменты автоматически обрабатывают обращения клиентов с сайта, лидформ Facebook* (продукт компании Meta, которая признана экстремистской организацией) и ВКонтакте и собирают заявки в нерабочее время. Наведите порядок и увеличьте эффективность общения с клиентом через бесплатные виджеты, оплачивая только минуты разговора.
Изменение в учетной политике метода оценки безвозмездно поступившего имущества — существенное изменение, так как влияет на сопоставимость отчетных показателей и меняет финансовый результат. Такого рода изменения учреждение должно согласовать с учредителем, а информацию о них раскрывать в отчетности (в пояснительной записке к отчету или в отдельном сопроводительном письме). Кроме того, в учреждении должно быть сформировано профессиональное суждение о существенности изменений.
В разделе «Финансовые результаты» должен быть прописан порядок, по которому признаются доходы в учете, а также документы-основания. Учетная политика должна включать в себя особенности признания доходов, если они не установлены в федеральных стандартах.
Также в разделе о финансовых результатах должны быть указаны правила расчета резерва под сомнительную задолженность, а также установлена периодичность его создания. С 2019 года учреждения обязаны формировать резерв для сомнительной задолженности по доходам. Кстати, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность выявляет комиссия по поступлению и выбытию активов. Поэтому эта новая функция включается в положение о комиссии.
В разделе «Отчетность» необходимо проверить наличие описания способов определения классификации денежных потоков в случае, если у организации есть денежные поступления или выбытия, которые в стандарте не описаны. Это необходимо учреждению, чтобы заполнить отчет о движении денежных средств. Правила классификации денежных потоков установлены в СГС «Отчет о движении денежных средств».
В разделе «Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты (СПОД)» должны быть указания, кто принимает решение о том, относить ли факт хозяйственной деятельности к событиям после отчетной даты. Например, это может делать главный бухгалтер на основе профессионального суждения.
С отчетности 2019 года СПОД учитывается по правилам СГС «События после отчетной даты». По его трактовке существует два вида таких событий:
- подтверждающие — связаны с фактами, уже существовавшими на отчетную дату. Таким образом, они уточняют, отменяют или определяют более точно размер финансовых последствий уже существовавших событий. Например, после отчетной даты подтверждены признаки безнадежной дебиторской задолженности, изменилась кадастровая оценка земли, зарегистрировано право оперативного управления;
- указывающие (свидетельствующие) — связаны с фактами, которые произошли между отчетной датой и датой подписания или принятия отчетности. Например, в этот период начался судебный процесс по прошлогодним событиям, утрачена значительная часть имущества в результате стихийного бедствия.
Перечень фактов хозяйственной жизни, которые надо относить к событиям после отчетной даты, перечислен в пункте 7 СГС «События после отчетной даты».
Нужна ли учетная политика при УСН
Организации должны составлять учетную политику как для целей бухгалтерского учета (поскольку с 2013 г. они обязаны вести бухучет в полном объем е статьи 6, 32 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ), так и для целей исчисления налога при УСН.
Учетную политику можно оформить:
А вот индивидуальным предпринимателям (ИП) нужна только налоговая учетная политика. Ведь они от ведения бухучета освобожден ы п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ; ст. 346.24 НК РФ; Письма Минфина от 26.07.2012 № 03-11-11/221, от 08.08.2012 № 03-11-11/233 .
Учетную политику утверждают один раз при создании организации или регистрации ИП. А потом, при необходимости, ее либо дополняют (в любое время), либо изменяют.
Каждая организация или ИП составляют учетную политику, исходя из особенностей своей деятельности. Тем не менее есть общие правила, которые касаются всех. Например, всем надо отразить в учетной политике организационно-технические вопросы: установить, кто подписывает первичные документы, прописать порядок и сроки проведения инвентаризации, зафиксировать, какие формы первичных документов применяются по-прежнему унифицированные (утвержденные Госкомстатом) или самостоятельно разработанные.
Далее мы будем говорить об учетной политике только для целей налогообложения. А при составлении учетной политики для целей бухучета вы можете использовать конструктор учетной политики, размещенный на сайте издательства «Главная книга». Выберите один из предлагаемых вариантов учета, а потом просто распечатайте готовый документ.
Структура учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы
Если на предприятии действует упрощенное налогообложение, допускается составление учетной политики в сокращенном виде.
Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами — ОСНО или ЕНВД. Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.
В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета.
В налоговой части главное — утверждение выбранного налогового режима. Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.
Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН.
Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов. Заказать готовый документ можно здесь.
Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН
Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:
первичное согласование с руководством;
корректировку текста по замечаниям директора;
утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);
вступление учетной политики в силу (с 01.01.2019 года).
Учетная политика ООО действует непрерывно из года в год, а изменения в нее можно внести исключительно с нового финансового года.
Причинами для изменений могут быть только три фактора, отраженные в ПБУ 1/2008:
Появление новых нормативных актов, внесении поправок в действующее законодательство, которые существенно отразятся на способах ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО.
Использование на предприятии нового, как правило, более качественного способа ведения учета — например, внедрение программного продукта с иными методами начисления амортизации основных средств.
В том случае, когда в хозяйственной деятельности предприятия происходят какие-то изменения, например, реорганизация, слияние или открытие обособленных подразделений, они должны быть отражены и в учетной политике.
Изменения, возникшие в текущем 2018 году, вносятся в учетную политику отдельным приказом, но действовать они начнут только с нового 2019 года. Утвердить ее необходимо в декабре 2018 года.
Не обязательно переписывать заново весь документ, можно продлить ранее действующую редакцию с добавлением изменений или уточнений приказом о продлении действия учетной политики.
Готовить и утверждать полностью новую учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы имеет смысл только в том случае, если она несколько лет не обновлялась, и изменения значительны.
Намного удобнее составлять не упрощенную учетную политику, а отдельные документы для целей бухгалтерского учета и налогообложения. В таком виде в них легче вносить изменения.
В таблице приведены отдельные случаи по внесению изменений в учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы.
Что такое транспортный налог
Этот обязательный сбор в государственную казну России взимается с фактических владельцев всех транспортных средств. Он относится к числу региональных налогов. В соответствие с действующим федеральным законодательством его размер, сроки, период и порядок уплаты, как и формы отчетности, налоговые льготы устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ. Объектом налогообложения признается такой транспорт:
- легковые автомобили;
- мотоциклы;
- гусеничная техника;
- моторные лодки, яхты, катера, парусные суда, гидроциклы;
- мотороллеры;
- снегоходы, мотосани;
- автобусы;
- самолеты, вертолеты;
- теплоходы.
Налогом облагаются все самоходные машины, механизмы на пневматическом ходу, воздушные транспортные средства, регистрация которых осуществлялась в установленном порядке в соответствие с действующим законодательством РФ. Его ставки зависят от таких критериев, как:
- тяга реактивного двигателя или мощность мотора;
- категория и габариты технического средства;
- лошадиные силы двигателя.
Ставки могут увеличиваться и уменьшаться определенными законами РФ, но не больше, чем в 10 раз. При первичной регистрации налог взимается как с нового, так и б/у транспорта. При вторичной регистрации взнос обязуются уплатить налогоплательщики, которые являются владельцами мотоциклов с объемом двигателя от 500 и более см3, легковых авто – до 1000 и более см3, грузовиков – от 8200 и более см3.