Счет-фактура 2023, новая форма счета-фактуры

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет-фактура 2023, новая форма счета-фактуры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Когда счёт-фактура не нужен

2. Что изменилось для продавцов прослеживаемых товаров

3. Изменения в электронных счетов-фактур в зашифрованном виде

4. Как заполнить счёт-фактуру на реализацию

5. Перечень изменений в оформлении с 1 июля 2021

6. Образец новой счет-фактуры с 1 июля 2021

7. Когда нужно оформлять счёт-фактуру

8. Электронные счета-фактуры их кодирование

9. Электронный документооборот счетов-фактур

10. Как с октября 2021 года изменится форма счета-фактуры и правила его заполнения

11. Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году

12. Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2021 года

13. Перечень изменений в счет-фактуре 2021 года

Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).

Когда счёт-фактура не нужен

Иногда вместо счёта-фактуры сделку подтверждают другими документами: счётом на оплату, накладными и др. Это возможно в случае, если:

сделка не облагается НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
предприятие продаёт товары физлицам в розницу за наличные — для таких сделок достаточно бланка строгой отчётности или чека из кассы;
обе стороны сделки применяют спецрежим — УСН, ЕСХН, ПСН;
юридическое лицо отдаёт товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
планируется поставка товаров, и на неё получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идёт на экспорт).

Что изменилось для продавцов прослеживаемых товаров

Для участников системы прослеживаемости в форме счёта-фактуры появились четыре новые графы.

Графа 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости». Для операций с прослеживаемыми товарами нужно указать регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНПТ). В других случаях — регистрационный номер декларации.
Графы 12 и 12а «Количественная единица измерения товара, используемая в целях прослеживаемости». В графе 12 нужно указать код по ОКЕИ, а в графе 12а условное обозначение, например, код 796 для штук (шт.).
Графа 13 «Количество товара, подлежащего прослеживаемости». Оно указывается в единицах измерения из графы 12а.

Графы 12, 12а и 13 нужно заполнять только в электронном счёте-фактуре по прослеживаемым товарам. В бумажном счёте-фактуре на товары, не подлежащие прослеживаемости, формировать эти графы не обязательно.

Подстроки к графам 11-13. На товары с одним наименованием, одинаковой единицей измерения и ценой можно заполнить одну строку, даже если они относятся к разным партиям и получили отличающиеся РНПТ. При этом будет составлено несколько подстрок 11-13.

Изменения в электронных счетов-фактур в зашифрованном виде

С 1 июля существенно ограничивается возможность выставления и получения электронных счетов-фактур в зашифрованном виде. Зашифрованные счета-фактуры смогут выставляться и приниматься только в следующих случаях:

нормативными правовыми актами не установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме;
при выставлении счетов-фактур в электронной форме, не содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;
оператору ЭДО не давалось поручения от покупателя/продавца относительно обязательной проверки электронного счета-фактуры, в том числе на соответствие утвержденному формату.

При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности. Электронный счет-фактура считается исходящим от продавца, если он подписан электронной подписью уполномоченного должностного лица продавца и направлен через оператора ЭДО через ТКС.

Электронный счет-фактура считается выставленным/полученным, если продавцу/покупателю поступило соответствующее подтверждение от оператора ЭДО, а датой их выставления/получения считается дата, указанная в таком подтверждении (п.п. 8–9 приказа Минфина от 05.02.2021 № 14н).

В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б. Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре. Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.

Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.

В электронном формате заполнять строку 5а не обязательно, поэтому отсутствие данных — не нарушение. Но любые противоречия могут привести к дополнительным проверкам в ФНС.

Как заполнить счёт-фактуру на реализацию

Правила заполнения счёта-фактуры утверждены постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137. Документ должен содержать следующие реквизиты:

порядковый номер и дату составления;
сведения о продавце;
сведения о грузоотправителе и грузополучателе, если отгрузили товары;
реквизиты документов на оплату, если оплата прошла до реализации;
сведения о покупателе;
наименование и код валюты;
сведения о госконтракте, при наличии;
наименование и коды реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав;
количество и стоимость товаров;
сведения об импортных товарах.

Перечень изменений в оформлении с 1 июля 2021

Изменения условно подразделяются на 2 группы:

Поправки, касающиеся всех налогоплательщиков, составляющих счета-фактуры в процессе своей деятельности.
Изменения, затрагивающие только тех налогоплательщиков, которые осуществляют продажу прослеживаемых товаров.

Изменения в новом бланке для всех лиц:

Появилась строка 5а, предназначенной для отображения номера и даты соответствующего отгрузочного документа (например, накладной). Если в С/Ф фиксируются сведения о нескольких отгрузках одновременно, номера/даты соответствующих отгрузочных документов (накладных) перечисляются через точку с запятой в данной строке.
Расширилась графа 1, относящаяся к табличной части новой формы. В данной графе будет отображаться порядковый номер вносимой записи товаров. При этом в графе 1а фиксируются товарные наименования, а в графе 1б – специальные коды, которые присваиваются данным товарам.
Изменилось название графы 11. В ней отражается РНПТ. Если ввозимая продукция не является прослеживаемой, в указанной графе отражают регистрационный номер соответствующей декларации на товары.

Изменения в новой формы для лиц, осуществляющих продажу прослеживаемых товаров:

В графе 11, изменившей свое наименование, следует отражать соответствующий РНПТ для партии прослеживаемых товаров.
Появилась графа 12. Она используется для отражения кода единицы измерения прослеживаемого товара.
Появилась графа 12а. Она применяется для указания соответствующего условного обозначения, присвоенного единице измерения конкретного товара по системе ОКЕИ.
Появилась графа 13. Она предназначена для отражения количества товара, исчисляемого в надлежащей единице изменения, применяемой для целей прослеживаемости.

Образец новой счет-фактуры с 1 июля 2021

Оформляют СФ в соответствии с критериями, утвержденными постановлением № 1137 от 26.12.2011, дополненного последующими распоряжениями. Счет-фактура с 1 июля 2021 года должна содержать реквизиты:

№ и дата формирования СФ (стр.1);
информация о продавце – название, адрес, реквизиты фирмы (стр. 2, 2а, 2б);
данные о грузоотправителе (стр. 3), грузополучателе (стр.4);
№ и дата платежного документа (стр. 5)
№ и дата документа об отгрузке (стр. 5а);
сведения о покупателе – наименование, адрес, ИНН/КПП (стр. 6. 6а, 6б);
обозначение и код валюты (стр. 7);
сведения о государственном контракте, если он был заключен (стр. 8).

В таблице СФ формируют данные:

порядковый № записи товаров/услуг (гор. 1);
наименование товара (гр. 1а);
код реализованного товара/услуги/права (гр.1б);
единицы измерения (гр. 2, 2а);
количество и цена товара (гр. 3, 4);
стоимость товара (гр.5);
наличие и величина акциза (гр.6);
размер ставки НДС и сумма налога, предъявляемая покупателю (гр. 7. 8);
стоимость товара с НДС (гр.9);
сведения о происхождении товара – код и наименование страны-производителя (гр. 10, 10а);
регистрационный номер декларации на товар/ регистрационный номер партии товара (гр.11);
код и обозначение единиц измерения по отслеживаемым товарам (гр. 12, 12а);
количество отслеживаемого товара (гр.13).

Когда нужно оформлять счёт-фактуру

Счёт-фактура оформляется каждый раз при реализации товаров и услуг, если они признаются объектом налогообложения. Эти нормы установлены в п. 3 ст. 169 НК РФ, исключения перечислены в ст. 149 НК РФ.

С 1 июля 2021 года в п. 3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки. Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять. 1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.

Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.

Как заполнить счёт-фактуру в 2021 году

Определение реализации дано в ст. 39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе. При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.

Итак, новая форма УПД с 01.07.2021 года должна включать обязательный реквизит для счета-фактуры — строку 5а «Документ об отгрузке». Также в соответствии с Постановлением Правительства РФ №534 от 02.04.2021г. (об изменении счета-фактуры) нужно обновить некоторые графы.

В документе подробно описаны поправки в бланк, в графах ставятся новые данные, изменения в УПД с 1 июля 2021 года:

1 — порядковый номер строки с товарами, работами и услугами;
1а — наименование товаров, работ или услуг;
1б — код товара, указываемый при вывозе за пределы России на территорию ЕАЭС;
11 — номер партии прослеживаемого товара;
12 — код количественной единицы прослеживаемого товара;
12а — условное обозначение количественной единицы;
13 — количество прослеживаемого товара в соответствующих единицах.

Особые затруднения вызывает глава 5а.

В новом Порядке четко определили функции операторов ЭДО и алгоритм их взаимодействия между собой и с клиентами. Для этого разграничили понятия «оператор, заключивший договор с продавцом» и «оператор, заключивший договор с покупателем» (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).

Продавец будет формировать электронный счет-фактуру и направлять покупателю через своего оператора. После этого продавец должен дождаться от оператора электронных извещений о том, что файл принят, не содержит технических ошибок и дошел до покупателя. Покупатель проверяет полученный счет-фактуру.

Если документ оформили правильно, покупатель через своего оператора направляет продавцу извещение об этом.

Если счет-фактура содержит ошибки, покупатель формирует уведомление об уточнении. В этом случае продавец оформляет документ снова и направляет его покупателю, процедура повторяется (п. 14–21 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).

Электронные счета-фактуры их кодирование

Также важно подчеркнуть, что сейчас в соответствии с функционирующими правилами разрешено оформлять счета-фактуры как в закодированной форме, так и без кодировок. С введением 1 июля нового порядка относительно счетов-фактур, то их не надо будет кодировать в следующих случаях:

на основании законодательных документов не разрешающих кодировать информацию, введенную в счета-фактуры;
если счет-фактура формируется по прослеживаемым товарам, содержащим учетную нумерацию партийной продукции по новым реквизитам (действующим с 1 июля);
согласно соглашению между реализатором либо потребителем диспетчер ЭДО выполняет контроль по счетам-фактурам в электронном варианте, одновременно проверяет и соблюдение установленной формы.

Электронный документооборот счетов-фактур

Вариант деятельности, когда предприниматель занимается сбытом продукции прослеживаемости организациям или ИП, планирующим дальнейшую их перепродажу, то придётся оформлять исключительно ЭСФ и производить взаимную пересылку с помощью операторов ЭДО и электронной почты. Нововведение действует и на корректировочную документацию (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Отступление от закона возможно только в таких ситуациях:

продукция реализована физическому лицу без дальнейшей перепродажи, например, для личного пользования, а не для получения прибыли;
продукция предназначена для экспорта или реэкспорт;
продукция реализована и вывезена за границу Российской Федерации в государства-члена ЕАЭС.

Как с октября 2021 года изменится форма счета-фактуры и правила его заполнения

Напомним, что в связи с принятием Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ, в п.3 ст.286 НК РФ были внесены изменения, которые позволили налогоплательщику уплачивать в 2020 году только квартальные платежи по налогу на прибыль при условии не превышения доходов от реализации в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал по итогам отчетного периода.

С 1-го января 2021 года данные правила утратят силу, и предельный порог доходов от реализации для уплаты квартальных платежей вновь вернется к 15 млн. руб.

Организациям, которые воспользовались указанной в законе № 121-ФЗ возможностью, для перехода на уплату налога по фактической прибыли или к другому способу уплаты платежей необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года, предшествующего году, в котором планируете такой переход. В уведомлении необходимо будет указать выбранный способ уплаты авансовых платежей.

При сохранении способа уплаты налога в виде квартального платежа, налогоплательщикам, у которых сумма реализации в 2021 году превысит лимит в 15 млн. рублей, необходимо будет рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Подавать уведомление в налоговый орган при этом не нужно.

В сентябре 2020 года ФНС России опубликовал приказ, которым вносятся изменения в форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Обновленная форма применяется с отчетности за 2020 год.

Были внесены изменения:

В штрих-коды указываемые на титульном листе декларации;
для налогоплательщиков заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также для организаций резидентов территории опережающего социально-экономического развития в Листе 02 «Расчет налога» появились дополнительные поля для заполнения, Коды строк 352- 359;
Приложение № 2 к налоговой декларации будут заполнять только налогоплательщики заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Сведения о доходах физического лица от операций с ценными бумагами в Приложении 2 больше указывать не нужно;
Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» и Приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» дополнены новыми кодами налогоплательщиков;
Приложение № 7 к Листу 01 «Расчет инвестиционного налогового вычета», Раздел А Приложения дополнен дополнительным полем с кодом 017 для расходов предусмотренных п.2 ст.286.1 «Инвестиционный налоговый вычет» НК РФ;
Раздел В дополнен новым полем с кодом 024 для расходов предусмотренных п.3 ст.286.1 НК РФ;
в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации» добавлен код вида дохода: доходы полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации (код 09);
в Листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» изменен штрих-код;
в Приложении N 2 к налоговой декларации появился еще один вид корректировки: по результатам взаимосогласительной процедуры.

Федеральными законами от 09.11.2020 № 368-Ф и от 23.11.2020 № 374-ФЗ были внесены изменения в порядок применения инвестиционного налогового вычета.

С 1-го января 2021 года разрешено переносить на следующие налоговые периоды не только неиспользованный остаток инвестиционного налогового вычета в уменьшение платежей в бюджет субъекта РФ, но и расходы уменьшающие платежи в Федеральный бюджет.

Доходы от продажи основного средства, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет, можно уменьшить на остаточную стоимость ОС соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.

Если налогоплательщик понес расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение ОС, в отношении которого ранее был применен инвестиционный налоговый вычет и понесенные расходы произошли после окончания использования налогоплательщиком права на применение инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта, то по указанным расходам допускается начисление амортизации.

В октябре 2020 был опубликован Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368

«Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», которым ведомство утвердило порядок заполнения и обязательные реквизиты документа.

Приказом в частности закреплено правило о заполнении путевого листа при любом использовании транспортного средства, вне зависимости от вида и особенностей перевозки. Кроме того появился новый реквизит – «сведения о перевозке», который включает в себя информацию о видах сообщения и видах перевозок.

Дополнительно, кроме модели транспортного средства, нужно будет указывать марку транспортного средства и прицепа.

Должностным лицом, ответственным за техническое состояние и эксплуатацию ТС в путевом листе должны будут проставляться:

дата и время выпуска транспортного средства на линию;
дата и время возвращения ТС;
дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния ТС.

Данные заверяю��ся подписью и инициалами ответственного лица и отметкой «выпуск на линию разрешен».

Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году

Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:

Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.

Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:

строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель может принять к вычету предъявленные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это главное предназначение счета-фактуры, поэтому для покупателей – плательщиков НДС он играет большую роль.

Получив от продавца правильно составленный счет-фактуру, в котором нет ошибок, препятствующих налоговикам точно определить продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю, последний будет вправе принять указанную в счете-фактуре сумму НДС к вычету или включить налог в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ). При условии, что документы, подтверждающие принятие их на учет тоже есть, к примеру, товарная накладная или акт (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель получил от продавца счет-фактуру, составленную с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.

Новая форма счета-фактуры с 1 июля 2021 года

Документ — Постановление Правительства от 02.04.2021 № 534.

Счет-фактура изменяется по трем реквизитам:

1)Реквизиты первичного документа

В новой форме появилась строка 5а, в которой необходимо указывать реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Эту строку ввели для упрощения работы налоговиков. Они запрашивают у налогоплательщиков документы и получают пачки документов. Соотнести накладные и счета-фактуры бывает сложно и требует времени. Теперь первичка будет «привязана» к счетам-фактурам, и налоговикам будет проще проверять документы.

2) Номера строк в таблице

Строки таблицы в счете-фактуре теперь пронумерованы.

Порядковые номера в новой графе 5а счет-фактуры должны быть соотнесены с конкретными порядковыми номерами записей в этом документе.

3) Номер таможенной декларации

Еще одно совсем незначительное изменение – новое наименование последней графы таблицы. Несмотря на изменение названия, графа по-прежнему отражает номер таможенной декларации импортного товара. А если товар относится к прослеживаемым, то в данной графе отражается регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Перечень изменений в счет-фактуре 2021 года

Одним из нововведений счета-фактуры является строка 5а «Документ об отгрузке».

Строка 5а состоит из трех полей:

• в поле «№ п/п» указывают порядковый номер записи в графе 1 табличной части счета-фактуры;
• в поле «№» — номер документа на отгрузку ТРУ, указанных в соответствующей строке графы 1;
• в поле «От» — дату оформления документа на отгрузку

Наименование документа на отгрузку (накладная, акт и пр.) в строке 5а НЕ указывают.

В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:

• при реализации товаров — товарная накладная;
• если товар — основное средство — акт по форме ОС-1;
• по работам, услугам — акт сдачи-приемки результатов;
• СМР — акт по форме КС-2;
• транспортным услугам — в зависимости от вида перевозки, например, транспортная накладная при перевозке автотранспортом, транспортная железнодорожная накладная при ж/д перевозках и т. п.;
• если услуги длящиеся без оформления ежемесячного акта (к примеру, по аренде, связи) — реквизиты договора;
• при безвозмездной передаче имущества — акт о передаче имущества.