Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Что делать, если налог не уплачен в срок
Если по итогам совершения одного из вышеперечисленных действий вами выявлена неуплата налога в срок, в первую очередь следует выяснить ее причину.
Если ошибка допущена вашим сотрудником или непосредственно вами, необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Если же по вашим данным расчеты произведены корректно, отражены в представленной в инспекцию налоговой декларации, а налог своевременно уплачен, то в вопросе целесообразно разбираться по следующему алгоритму:
1) Телефонные переговоры с инспектором.
Тут нужно указать инспекции на выявленные расхождения и в устной форме аргументировать позицию, почему вы считаете сумму недоимки или пеней, штрафов неправомерной.
Признаки умысла неуплаты налогов
Возникает справедливый вопрос: а что такое умышленная неуплата налогов?
ФНС РФ дает ответ: это совокупность действий налогоплательщика, которые направлены на построение искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).
Самыми главными признаками умышленности являются имитационные. Но, так как при имитации налогоплательщики стремятся сэкономить, то полноценной имитации у них не получается. Например, в схеме «дробления бизнеса» для того, чтобы сохранить право на спецрежим (например, применение ЕНВД по площади торгового зала до 150 кв.м.), производится имитация работы нескольких ИП, ООО на ЕНВД, которые формально продают разный ассортимент товаров.
Налоговые преступления: зарубежные страны и их система
В ряде развитых стран наступает уголовная ответственность за налоговые преступления. Налоговой системой государств предусмотрены штрафы и лишение свободы за уклонение. В Великобритании срок заключения под стражу до 14 лет. Особенностью налоговых нарушений в Германии является то, что они касаются подделки и незаконного использования льгот. Тюремное заключение составляет 5 лет.
Налоговые преступления в США караются не только исходя из федеральных законов, но и региональных. Так, налоги удерживаются в пользу государства и отдельного штата налогоплательщика. Практикуются смягчающие обстоятельства при правонарушении: незнание закона, хорошая репутация гражданина, психическое заболевание, давление бухгалтера или советника. Активное сотрудничество и обещание полностью погасить долг также снимет ответственность с нарушителя.
Что грозит за неуплату транспортного налога
Обязанность по оплате транспортного налога наступает после приобретения в собственность автомобиля, иных видов техники. Владение транспортным средством на ином законном основании (например, аренда или управление по доверенности) не порождает обязанность по уплате данного вида налога.
Определение ставок и отдельных видов льгот по транспортному налогу отнесено к компетенции региональных органов власти. В статье 361 НК РФ зафиксированы базовые ставки транспортного налога, а региональные органы власти имеют право их увеличивать не более чем в 10 раз.
Расчет суммы налога осуществляется исходя из показателей мощности единицы транспорта (лошадиные силы), зафиксированной в технической документации. Также местные органы власти имеют право дифференцировать размер налога в соответствии с годом выпуска транспортного средства (этот показатель также определяется по данным технической документации). Ответственность за неуплату транспортного налога не отличается от других видов налоговых обязательств.
Ответственность физического лица за неуплату налогов
Начну с того, что если вы совсем не будете платить налоги, то вы рискуете быть подвергнутыми уголовному наказанию по статьям 198-199 Уголовного Кодекса РФ. Здесь ситуация следующая, сразу к уголовной ответственности вас никто привлекать конечно не будет, если бы так было, то у нас уголовных дел стало бы как минимум на 30% больше. К тому же сумма долга по налогам для привлечения к уголовной ответственности должна быть достаточно большой.
А вот если вы не оплатите в полном объеме налоги в течении 2 месяцев после того как налоговый орган принял решение о привлечении вас как должника к ответственности (уголовной) за нарушение налогового законодательства, то по истечении срока в 60 дней, налоговый орган направляет материалы вашего дела в ОВД, что бы они в свою очередь приняли решение о возбуждении в отношении вас уголовного дела. Ответственность в данном случае наступает по Уголовному Кодексу РФ, за то, что гражданин не предоставил во время налоговую декларацию, либо ответственность наступает в случае если гражданин скрыл или подал ложные сведения по наличию у него имущества или доходов, что в свою очередь привело недоплату налогов в бюджет в особо крупном размере, а крупным размером для физических лиц считается недоплата в размере 600000 рублей, а особо крупным 3000000 рублей за года подряд.
Но обычно если нарушение совершено впервые, то к таким должникам относятся вполне лояльно, но в случае если он полностью погасит долг.
Какие налоги платят физические лица и какие виды ответственности еще существуют?
На основании Налогового Кодекса РФ, физические лица обязаны платить налоги:
- На имущество (недвижимое);
- Земельный налог;
- Транспортный налог.
Есть сроки в которые вы обязаны оплатить налоги!
Не будут вам морочить голову и приведу пример! Если вы платите налог за 2016 год, то оплатить вы его должны не позднее 1 декабря 2017 года. То есть отчетный год в данном случае это 2016 год и оплата по закону должна быть произведена не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Налоговая инспекция должна в свою очередь направить вам уведомление в квитанцией на оплату, не позже 30 дней до момента оплаты, то есть уведомление вам должны прислать не позднее 1 ноября.
Если вы не оплатите налоги вовремя, то к вам могут быть применены следующие санкции:
- Штраф;
- Начисление пени;
- Долг по налогам может быть взыскан в судебном порядке, в том числе штрафы и начисленные пени;
- Ну и как уже говорилось привлечение к уголовной ответственности.
Непредставление декларации в налоговую
Отчетность физического лица представляется не позднее 1 апреля, по окончании календарного года, в котором возникли доходы.
Случаи обязательного декларирования доходов по форме 3-НДФЛ
| Вид поступлений | Примечание |
| Доход, полученный при продаже собственного имущества – квартиры, дома, земельного участка, транспортного средства, нежилой недвижимости | Декларация представляется и в случаях, когда после применения вычета отсутствует сумма налога к уплате |
| Поступление от сдачи собственности в аренду | Обязанность не возникает, если арендатор является юридическим лицом и выступает в качестве налогового агента |
| Доход резидентов, полученный из источников, расположенных за пределами страны | В дополнение к 3-НДФЛ о поступлениях на валютные счета налогоплательщик должен отчитываться ежегодно перед ИФНС |
| Поступление денежных призов в виде выигрыша по лотереям, конкурсам | Обязанность отсутствует при удержании организатором сумм НДФЛ с полученных доходов |
Пропуск срока представления отчетности влечет наложение санкций согласно ст. 119 НК РФ. Налагается штраф в размере 5% от начисления за каждый месяц, определяемый от срока сдачи в размере, не менее 1 000 рублей. Предельный размер штрафа не может превышать 30% от суммы долга.
Внимание на срок давности по налоговым преступлениям!
По данным ВС РФ почти 40 % «налоговых» уголовных дел в 2018 году были прекращены по следующим основаниям:
-
На основании ст. 28.1 УПК РФ, согласно которой суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).
-
На основании ст. 78 УК РФ — истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Как видим, на практике немаловажную роль для освобождения от уголовной ответственности играет срок давности по налоговым преступлениям. Данный срок по общим правилам зависят от тяжести преступления. Так, для преступлений небольшой тяжести срок давности составляет 2 года (например, ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1 УК РФ). Для тяжких преступлений срок значительно больше — 10 лет (например, ч. 2 ст. 199, ст. 199.1 УК РФ).
Виды сроков давности по уплате налогов
Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.
Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.
Налоговым кодексом РФ устанавливается 2 вида сроков давности для налогоплательщиков:
- срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – означает, что если правонарушение произошло более 3 лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя;
- срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2 лет (при соблюдении некоторых условиях, о которых речь пойдет дальше) после оповещения должника.
Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.
Эти 2 срока отсчитываются независимо друг от друга. Например, если суд будет длиться больше 3 лет, то дело будет закрыто – суд просто не сможет принять решение о взыскании. При этом обязанность заплатить налог не исчезает даже по истечении 3 лет – долг продолжает числиться за налогоплательщиком, только его не получится взыскать.
Полностью списан долг может быть, например, в случае принятия судом решения о невозможности его взыскать. Тогда задолженность признается безнадежной к взысканию, после чего в соответствии с Налоговым кодексом ее списывают.
Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней. Этот срок применим к ответственности за разные налоговые правонарушения, в том числе:
- нарушения правил регистрации;
- непредставление отчетности;
- подача декларации несоответствующим законодательству способом;
- нарушения правил ведения налогового учета, и т.д.
Закон обязывает уплачивать налог с каждого вида заработка или дохода. Это самый распространенный вид платежей, с которым приходится сталкиваться каждому человеку.
Он удерживается с:
- заработной платы по месту основного или временного трудоустройства;
- дохода от деятельности ИП;
- дивидендов по акциям и иным ценным бумагам, либо с дохода от их продажи;
- прибыли от реализации объектов недвижимости, если срок владения не превысил 3 года;
- иных форм заработка и доходов граждан.
Налоговая ответственность
Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что физическое и юридическое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы. Неисполнение обязанностей по уплате налога является правонарушением, за которое установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.
Указанные виды ответственности накладываются на разных субъектов: административная и уголовная – на должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), налоговая – на налогоплательщика в целом. Поэтому принцип о невозможности повторного привлечения к ответственности за одно и то же деяние в случае с неуплатой налогов не работает, т.к.
санкции в такой ситуации накладываются на разных лиц. К тому же, у каждого вида ответственности за неуплату налогов разные цели: у налоговой – компенсировать имущественный ущерб бюджетной системе, а у административной и уголовной – возместить вред, причиненный «неплательщиками» общественным отношениям.
Единственное, что объединяет указанные виды ответственности за нарушение норм налогового законодательства – это наличие у них общего события правонарушения: уклонение от уплаты налогов с организации или физического лица, либо неисполнение обязанностей налогового агента.
привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством. Поэтому направляя в правоохранительные органы собранный на налогоплательщика-организацию «компромат», налоговый орган не станет приостанавливать действия по взысканию с данной организации суммы налогов, штрафов и пени, отраженные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
При этом привлечь индивидуального предпринимателя одновременно к налоговой и к уголовной ответственности невозможно, т.к. в соответствии со статьей 9 НК, индивидуальные предприниматели в налоговых правоотношениях рассматриваются как налогоплательщики – физические лица, а на одно и то же физическое лицо не может быть возложена и налоговая и уголовная ответственность.
Налоговое правонарушение — это виновно совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах действие (или бездействие) лица, за которое налоговым законодательством предусмотрена ответственность (статья 106 НК РФ). Согласно п. 5 статьи 108 НК Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.
Из этой нормы есть исключение для налоговых агентов, который обязан перечислить сумму налога в бюджет только в том случае, если он был им удержан у налогоплательщика. Если налог не был удержан, его взыскание с налогового агента не допускается, так как налоговым законодательством не установлена обязанность налогового агента уплатить не удержанные с налогоплательщика налоги за счет собственных средств.
С 01.05.2017 в 14 регионах (Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Амурская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Пензенская, Рязанская, Самарская, Ярославская области и Москва) будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за неуплату налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.
У физических лиц, то есть у нас с вами это — подоходный налог.
Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.
Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.
Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.
В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.
Какие ещё виды ответственности предусмотрены за неуплату налога на имущество
Административное наказание за неуплату налогов. Касается должностных лиц организаций и помимо штрафа подразумевает запрет на занятие конкретной должности, обязательные работы, арест.
Однако, последние две санкции распространяются и на граждан, которое дополнительно могут быть привлечены ещё и к принудительным работам.
Административный вид наказания назначается за неуплату налога в небольшом размере.
Уголовная ответственность. Предусмотрена за неуплату налогов в крупном и особо крупном размерах. Наступает, когда задолженность граждан по налогам в течение трёх финансовых лет составляет 2 700 000 руб. (крупный размер) и 13 500 000 руб. (особо крупный размер) ст. 198 УК РФ , а организаций 15 млн руб., и 45 млн руб. соответственно ст.199 УК РФ.
При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.
Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:
- российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
- иностранцы;
- лица без гражданства;
- частные предприниматели (ИП).
Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:
- директора;
- учредителей таких организаций;
- главного бухгалтера;
- должностных лиц компании.
Детально про ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2020 году более подробно рассмотрим далее.
Размеры недоимок (УК РФ)
Если лицо имеет сразу несколько задолженностей перед бюджетом, то они суммируются. Принято различать недоимки в крупных и особо крупных размерах. Их значения для физических и юридических лиц установлены отдельно (см. таблицу ниже).
| Виды и размеры недоимок | ||
| Категория | Крупные | Особо крупные |
| Физлица | Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 10% налогов, и это от 0,9 млн рублей. В остальных случаях – от 2,7 млн рублей. | Если недоимка за 3 года составляет больше 1/5, и это от 4,5 млн рублей. В остальных случаях – от 13,5 млн рублей. |
| Юрлица | Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 25% налогов, и это от 5 млн рублей. В остальных случаях – от 15 млн рублей. | Если недоимка за 3 года составляет больше 1/2, и это от 15 млн рублей. В остальных случаях – от 45 млн рублей. |