Все о налогообложении на Кипре
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все о налогообложении на Кипре». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кипр отличается от многих европейских стран прежде всего тем, что ежегодный налог на его территории отсутствует. Что касается коммунальных платежей, то в них обязательно входит обслуживание придомовой территории. В случае, если есть управляющая компания, то стоимость услуг может составлять от 100 до 500 евро в год. Если недвижимость это самостоятельный объект (например, вилла), то расходы будут дробными: обслуживание бассейна специалистами (150 евро в месяц), садовник (40 евро один раз в 3-4 месяца), служба дезинфекции и борьбы с паразитами и грызунами (30 евро один раз в 2-3 месяца).
Налоги на недвижимость при продаже
При продаже недвижимости на Кипре необходимо уплатить уже упомянутый налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) в размере 20% от полученной прибыли (разницы между ценой продажи и ценой покупки, указанных в договорах купли-продажи). При этом стоит учитывать тот факт, что фактический размер Capital Gains Tax может быть значительно меньше, ведь на законодательном уровне на Кипре предусматриваются существенные льготы по данному виду налога. Во-первых, при отчуждении собственности налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника.
А если продавец эксплуатировал продаваемую недвижимость в течение не менее пяти лет и продает принадлежащий ему объект недвижимости на Кипре впервые, то первые 85 430 евро прироста капитала для каждого собственника налогом также не облагаются.
Из налогооблагаемой базы исключаются подтвержденные затраты на эксплуатацию объекта: ремонт, оплата коммунальных услуг, электричества, воды, затраты на покупку мебели и техники, и другие документально подтвержденные затраты. Если продаваемая недвижимость была оформлена на местную кипрскую компанию, то при желании продажу недвижимости можно оформить как продажу акций (паев) компании. В таком случае покупатель не платит Transfer Fee. При продаже дорогих объектов недвижимости это является серьезным аргументом для покупателя в целях экономии расходов, связанных с приобретением недвижимости на вторичном рынке.
Как сэкономить на налогах: льготный режим IP-Box со ставкой 2,5%
Льготный налоговый режим IP-Box был введен на Кипре для стимулирования инновационных исследований и разработок, и был введен в стране в 2012 году. Этот режим позволяет компаниям получать значительные налоговые льготы на прибыль от квалифицированных интеллектуальных активов. К таким активам относятся:
- патенты и права на изобретения;
- торговые марки и коммерческие наименования;
- дизайн и промышленные образцы;
- авторские права на программное обеспечение и литературные произведения;
- права на использование технологий, знаний и ноу-хау, включая конфиденциальную информацию и коммерческие секреты;
- права на использование баз данных и информационных технологий.
Цель программы — привлечение компаний, занимающихся исследованиями и разработками, на остров, а также стимулирование инвесторов и бизнесменов, чтобы они инвестировали в исследования и разработки на Кипре. Преимущественно идет речь об IT-компаниях, поскольку им проще соответствовать условиям льготного режима.
В соответствии с льготным налоговым режимом IP-Box компании, зарегистрированные в качестве юридических лиц на Кипре, могут получать льготы по налогу на прибыль, связанную с квалифицированными интеллектуальными активами. Эти льготы включают в себя налоговую ставку в размере 2,5%, а также возможность освобождения от налога на прибыль на доходы, полученные от этих активов. Таким образом, до 80% прибыли от таких активов налогом не облагаются, а остальные 20% облагаются по общей ставке 12,5%, что в перерасчете и дает ставку 2,5%.
Подоходный налог с физических лиц
Первые 19 500 евро годового дохода физлица на Кипре налогом не облагаются. Далее применяется прогрессивная шкала:
| Доход, евро | Ставка, % |
|---|---|
| 19 501–28 000 | 20 |
| 28 001–36 300 | 25 |
| 36 301–60 000 | 30 |
| Более 60 000 | 35 |
Взносы рассчитывают от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяют следующие ставки:
| Работодатель, % | Работник, % | Самозанятые лица, % | |
|---|---|---|---|
| Фонд социального страхования | 8,3 | 8,3 | 15,6 |
| Фонд безработицы | 1,2 | — | — |
| Фонд производственного обучения | 0,5 | — | — |
| Фонд социального единства | 2,0 | — | — |
Налог на покупку жилья на Кипре
Если вы покупаете недвижимость напрямую у застройщика (то есть на первичном рынке), то при осуществлении сделки вы обязаны заплатить в казну государства НДС в размере 19%. При этом с 2012 года на острове действует правило снижения ставки НДС до 5%, если покупаемое или возводимое жилье является первым и единственным жильем заявителя. То есть жители Кипра и иностранные граждане при приобретении объекта недвижимости, который станет местом их жительства, оплачивают НДС по ставке 5%. Согласитесь, 14% – приятная экономия.
Важно: льготная ставка налога на добавленную стоимость в размере 5% распространяется только на 200 «квадратных» метров площади объекта недвижимости. На оставшиеся метры площади будет начислен НДС в размере 19%.
Налог от сдачи недвижимости в аренду
Владелец недвижимости официально имеет право сдавать жилье в аренду, купленную на вторичном рынке или купленную у застройщика, но уже с оплатой НДС в размере 19%. Недвижимость, приобретенное у застройщика с предоставлением льготы по этому налогу в размере 5%, владелец имеет право использовать только в коммерческих целях, в том числе и сдавать в аренду только через 10 лет со дня покупки. При сдаче недвижимости в аренду на Кипре необходимо уплачивать налог на прирост капитала (Capital Gains Tax), который составляет 20% от полученной прибыли (разница между стоимостью аренды и понесенных расходов). При этом стоит учитывать, что налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника недвижимости.
Если владелец сдает квартиру в аренду за 2500 евро в месяц, то налог будет рассчитан следующим образом:
2500 евро х 12 месяцев = 30 000 евро дохода
Из этой суммы необходимо вычесть оплату услуг управляющей компании и ремонтные работы:
30 000 – 600 – 200 = 29 200 евро
Из этого прироста капитала (с учетом подтвержденных расходов) вычитаются необлагаемые налогом первые 17 086 евро:
29 200 – 17 086 = 12 114 евро
Из получившейся суммы необходимо уплатить налог на прирост капитала в размере 20%:
12 114 х 20% = 2422,80 евро
Как получить сертификат по правилу 183 дней?
- зарегистрируйтесь в налоговых органах Кипра и получите налоговый идентификационный номер TIC;
- заполните и подайте в налоговый орган форму TD2001;
- подпишите заявление о том, что намерены находиться на Кипре больше 183 дней в текущем налоговом периоде. Если вам не удастся выполнить это требование, необходимо будет написать заявление об аннулировании свидетельства налогового резидентства;
- предоставьте доказательства получения иностранных дивидендов или процентов;
- предоставьте доказательства намерения находиться на Кипре более 183 дней — договор найма, договор аренды, право собственности на жильё;
- приложите все налоговые декларации прошлых лет;
- уплатите все налоговые платежи;
- укажите, для какой страны запрашиваете сертификат.
Как получить сертификат по правилу 60 дней?
- зарегистрируйтесь в налоговых органах Кипра и получите налоговый идентификационный номер TIC;
- заполните и подайте в налоговый орган форму TD2001;
- подпишите заявление о том, что намерены находиться на Кипре больше 60 дней в текущем налоговом периоде. Если вам не удастся выполнить это требование, необходимо будет написать заявление об аннулировании свидетельства налогового резидентства;
- предоставьте доказательства получения иностранных дивидендов или процентов;
- предоставьте копию паспорта со штампами о въездах и выездах;
- предоставьте копию трудового контракта или документ, подтверждающий правовой статус собственника компании;
- предоставьте документы собственности на недвижимость или договор аренды жилья;
- приложите все налоговые декларации прошлых лет;
- уплатите все налоговые платежи;
- укажите, для какой страны запрашиваете сертификат.
Особенности налогообложения на Кипре
Список налогов, которые предстоит выплачивать резиденту на территории Республики зависит от того, какой статус имеет иностранный гражданин. Различаются налоги на Кипре для физических и юрлиц. Также в налоговой системе применяется понятие «домицилий», которое определяет Кипр постоянным местом жительства гражданина. Такой статус присваивается всем гражданам, проживающим в стране с рождения, а также иностранцам, которые получили гражданство в результате натурализации (если за последние 20 лет не менее 17 лет платились налоги). Статус домицилия на Кипре увеличивает налоговую нагрузку на гражданина за счет таких платежей, как налоги на дивиденды и на проценты, а также со сдачи в аренду различных объектов недвижимости.
Также налоговым резидентом становится иностранный гражданин, соответствующий следующим условиям:
- Проживающий на Кипре не менее 183 дней в году.
- Не выплачивающий налоги в других государствах.
- Проживающий на Кипре не менее 60 дней в году и имеющий трудовой контракт с местным работодателем.
- Имеющий в собственности объекты недвижимости на территории Кипра.
Налог на прирост капитала на Кипре
Доход, приобретённый в результате реализации недвижимого имущества, облагается налогом по ставке 20%. Если помещение было куплено до 1 января 1980 года, то доход от продажи определяется как разница между ценой реализации и рыночной стоимостью помещения по состоянию на первое января 1980 г.
Окончательная величина налога на недвижимость на Кипре зависит от текущего уровня инфляции и налоговых скидок, которые полагаются собственнику помещения согласно действующему законодательству.
Физические лица имеют возможность оформить единовременный налоговый вычет, размер которого не превышает 85340 евро (при реализации жилья, являющегося основным местом жительства). Если объектом продажи являются земли сельскохозяйственного назначения, то максимальный размер вычета составит 25629 евро.
НДС на недвижимость
На момент приобретения строений, разрешение на градостроительство для которых было получено до 01.05.2004, а также в случае передачи прав собственности на земельные участки, НДС не взимается. Для остальных строений, разрешение на градостроительство для которых было получено позже указанной даты, единоразово взимается НДС по ставке 19%. Таким образом, если вы приобретаете недвижимость, за которую НДС был ранее уплачен, вам не нужно будет платить НДС еще раз. НДС не добавляется к цене продажи при расчете суммы сбора за переход права собственность на недвижимость.
С 1 октября 2011 года при покупке или строительстве жилья для постоянного местожительства применяется пониженная ставка НДС в размере 5%
В случае, когда застройщики и строительные подрядчики, а также бенефициары, заинтересованные в покупке недвижимости, соответствуют определенным условиям, недвижимость будет облагаться по сниженной ставке НДС в размере 5%.
Условия, при которых применяется пониженная ставка НДС:
К любым товарам или услугам, поставляемым застройщиками и строительными подрядчиками, будет применяться пониженная ставка НДС, если они соответствуют всем нижеприведенным условиям:
Условия относительно пользования
Жилое помещение квалифицируется как такое, которое используется или предназначается для использования бенефициаром в качестве главного и постоянного места проживания.
Другими словами, не имеет значения является ли бенефициар владельцем другой недвижимости, которая используется для иных целей, например, для сдачи в аренду или в качестве дома для отпуска.
Условия относительно процедуры
Бенефициар должен подать в департамент НДС Кипра декларацию для заверения
Если застройщик или строительный подрядчик не предоставил сертифицированную декларацию, на момент подачи декларации по НДС с него будет взыскан НДС по ставке 19%.
Условия относительно наличия надлежащих прав
Для того, чтобы заявитель считался бенефициаром, он должен удовлетворять следующим требованиям:
Быть физическим лицом
В момент подачи декларации (по специально разработанной форме) заявителю должено исполниться 18 лет
Быть гражданином Республики Кипр или другой страны ЕС, а также быть постоянным резидентом Республики Кипр.
Недвижимость должна использоваться в целях, указанных в декларации, то есть в качестве главного и постоянного местожительства.
Условия относительно недвижимости
Разрешение на производство строительных работ или строительная лицензия должны быть выданы после 1 мая 2004 года.
После покупки или строительства недвижимость должна использоваться в качестве постоянного и главного местожительства.
Общая площадь недвижимости не должна превышать 275 кв.м.
В случае, если недвижимость предназначается для проживания семьи, в которой более трех детей. В этом случае, площадь жилья возрастает исходя из 15 кв. м на каждого после третьего ребенка.
Пониженная ставка НДС в размере 5% применяется только к первым 200 кв.м.
Пример совершения покупки недвижимого имущества на Северном Кипре:
НДС, налог на прирост капитала и сборы при передаче имущества обычно выплачиваются, когда покупатель получает документы о собственности. Продавец недвижимости не в состоянии выплатить налоги, пока покупатель получает сертификат на покупку, выдаваемый Советом Министров. Поверенный покупателя, как правило, подает соответствующую заявку. Часто проходит до 1,5 лет, прежде чем сертификат выдается на руки. Таким образом, выплата налогов переносится на этот срок.
Допустим: Покупатель приобретает собственность на сумму 100 000 фунтов. После подписания договора поверенный обычно запрашивает часть своего гонорара, или гонорар целиком. Обычно это составляет около 1500 фунтов. Гербовый сбор составит 0,5% от общей суммы сделки, а именно — 500 фунтов.
Покупая недвижимость на Кипре, многие иностранцы обращаются за помощью в агентства по недвижимости. Лучше всего, если у такой конторы будет лицензия – это обезопасит вас от мошенников.
Если иностранец планирует купить вторичную недвижимость, то наличие лицензии у риелтора необходимо по закону. При покупке жилье на первичном рынке, гарантом чистоты сделки выступает застройщик. Поэтому присутствие риелтора не обязательно.
Теоретически поиском и покупкой недвижимости можно заняться самостоятельно. Однако не владея языком и не разбираясь во всех тонкостях законодательства, иностранцу будет очень сложно приобрести объект без посторонней помощи.
Поскольку покупатели из РФ на Кипре – не редкость, то большинство лицензированных агентств нанимают русскоговорящих сотрудников. Кроме того, у некоторых кипрских компаний имеются офисы в России.
Права и обязанности иностранцев, приобретающих недвижимость на Кипре
Что я получу, вложив денежные средства в недвижимость на Кипре, какие льготы предусмотрены для иностранцев – вопросы, которые интересуют иностранцев в первую очередь, так как обычно именно этот пункт является мотивацией к покупке.
Итак, вот какие права и преимущества дает владение недвижимым объектом на острове для нерезидента государства:
Но вместе с правами и льготами владелец недвижимости на острове получает также определенные обязанности. Покупатель обязан регулярно и своевременно выплачивать налоги на приобретенную недвижимость, а также оплачивать коммунальные услуги.
Важно! Если гражданин России стал владельцем недвижимости на Кипре, за ним сохраняются налоговые обязанности на родине – при условии, что он пребывает на территории РФ не менее 183 дней в году. Он должен ставить в известность налоговые органы об открытии зарубежных счетов и всех совершенных сделках, в частности, создании юридических лиц.
Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.
Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:
- Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
- Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
- Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).