Филиал или обособленное подразделение в чем разница для УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Филиал или обособленное подразделение в чем разница для УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гражданский кодекс предусматривает право создавать организации для ведения предпринимательской деятельности. Юридические лица открывают, как правило, обычные граждане. Они же занимаются управлением собственного предприятия.
Любую фирму открывают для получения какого-то положительного результата. Юридические лица имеют такие же права, как и другие субъекты хозяйственной жизни.
Буквально каждая организация, зарегистрированная на территории РФ, может открыть филиал или обособленное подразделение (далее также – ОП). Это право закреплено в статье 55 ГК РФ.
Открывая обособленное подразделение своего предприятия, руководители должны понимать, что речь о создании нового юридического лица в этом случае не идет. Нет у ОП того же правового статуса.
Но для открытия обособленного подразделения одного желания недостаточно. Согласно Налоговому кодексу (ст. 11), оно должно иметь ряд признаков. А именно:
- адрес головного офиса (тот, что записан в регистрационных и уставных документах) и адрес ОП не должны быть идентичными;
- обязательно наличие оборудованных рабочих мест, введенных для работы сотрудников сроком от 1 месяца.
Налоговый кодекс содержит информацию и о возможных видах обособленных подразделений: филиал или представительство, или стационарное рабочее место (далее также – СРМ). Каждое из них имеет, как свои особенности, так и общие черты.
Например, об СРП данные в ЕГРЮЛ не заносят. А в случае с филиалом или представительством это обязательно.
Во время создания обособленного подразделения организации нужно заполнить специальный информирующий бланк (для каждого типа ОП он свой) и отнести его в ИФНС.
Отличия филиала от обособленного подразделения
Отличительным признаком ОП и филиала является территория образования. То есть, к примеру, ООО не может открыть филиал в населенном пункте (муниципальном образовании), в котором оно зарегистрировано. Нормативное обоснование: «Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования)» (п.2 ст.54 ГК РФ). А филиал находится вне места нахождения общества.
Возможно, например: «ООО зарегистрировано в муниципальном образовании внутригородское муниципальное образование Хамовники (Москва), а филиал – во внутригородском муниципальном образовании Пресненское».
Филиал – это разновидность обособленного подразделения организации. Есть два основных отличия филиала от другого ОП:
1) филиал прямо назван таковым в ЕГРЮЛ;
2) ИФНС ставит филиал на налоговый учет на основании сведений, которые вносятся в ЕГРЮЛ (п.3 ст.83 НК РФ).
Создание обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не отражается.
Документы для создания филиала или обособленного подразделения
Для создания филиала нужно: решение компетентного органа (для ООО/АО – чаще всего это собрание участников/акционеров), Положение о филиале, доверенность на управление филиалом, договор аренды.
В Положении филиала ЮЛ РФ рекомендуется указывать следующие данные:
- наименование ЮЛ;
- наименование филиала;
- адрес местонахождения филиала и адрес места нахождения ЮЛ;
- цели создания филиала;
- виды деятельности филиала;
- порядок управления филиалом.
Можно также указать дополнительные данные:
- что имущество будет выделено на отдельный баланс;
- каким имуществом филиал наделяется.
Для иного ОП нужно, по общему правилу (если иное не предусмотрено уставом), приказ единоличного исполнительного органа, доверенность на управление подразделением, договор аренды.
Положение в упрощенной системе налогообложения
Упрощенная система налогообложения предоставляет определенные преимущества для филиалов и обособленных подразделений. Подобные организационные структуры могут выбрать упрощенную систему налогообложения и вести свою деятельность в соответствии с установленными требованиями.
Филиалы и обособленные подразделения, работающие в упрощенной системе налогообложения, имеют право на упрощенный порядок подачи отчетности и оплаты налогов. Они могут применять специальные налоговые режимы, такие как единый налог на вмененный доход или упрощенная система налогообложения для юридических лиц.
В упрощенной системе налогообложения филиалы и обособленные подразделения также имеют право на упрощенную систему учета и отчетности. Они могут вести учет на основе кассового метода, что позволяет снизить нагрузку на бухгалтерию.
Основным преимуществом упрощенной системы налогообложения для филиалов и обособленных подразделений является упрощенный порядок расчета налогов. Они имеют право упрощенного начисления и уплаты налогов, что позволяет сэкономить время и средства на обслуживание бухгалтерии.
Однако следует отметить, что филиалы и обособленные подразделения, работающие в упрощенной системе налогообложения, также имеют ограничения. Например, они не могут применять систему налогообложения с оборота или широкий спектр налоговых льгот, доступных организациям, работающим в основной системе налогообложения.
Отчетность и налоговые обязательства
Обособленное подразделение:
Обособленное подразделение, работающее по упрощенной системе налогообложения, обязано вести бухгалтерский учет, составлять отчетность и выполнять налоговые обязательства. Эта учетно-отчетная деятельность является обязательной для всех обособленных подразделений.
Обособленное подразделение подает свою налоговую отчетность самостоятельно. Отчетность включает в себя такие документы, как баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и другие.
Также обособленное подразделение обязано выполнять налоговые платежи в установленные сроки. Они включают в себя уплату налога на добавленную стоимость (НДС) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в случае, если это применимо к виду деятельности обособленного подразделения.
Филиал:
Филиал имеет также свою отчетность и налоговые обязательства. Однако, филиал действует в роли посредника между головной организацией и клиентами. Филиал не имеет самостоятельного права налогообложения и не является плательщиком налогов. Вся отчетность и налоговые обязательства, связанные с деятельностью филиала, представляются головной организацией.
Головная организация составляет отчетность филиала и включает его операции в свою бухгалтерию. Фактически, филиал несет ответственность только за правильность и достоверность предоставленной информации головной организации.
Заключение:
Таким образом, отчетность и налоговые обязательства обособленного подразделения и филиала упрощенной системы налогообложения существенно отличаются. Обособленное подразделение самостоятельно отвечает за свою отчетность и налоговые платежи, в то время как филиал предоставляет свою отчетность головной организации.
Руководство и управление
Задачи руководства филиалом:
- Разработка стратегии и планов развития филиала;
- Установление и контроль выполнения целей и задач филиала;
- Организация и координация работы персонала филиала;
- Обеспечение эффективного использования ресурсов филиала;
- Решение проблем и конфликтов, возникающих в работе филиала;
- Взаимодействие с государственными и надзорными органами;
- Защита интересов филиала и основной организации.
Обособленное подразделение упрощенной системы налогообложения управляется его руководителем, который имеет достаточные полномочия для принятия решений, связанных с деятельностью подразделения. Руководитель обособленного подразделения несет ответственность за выполнение поставленных перед ним задач и достижение планируемых показателей.
Задачи руководителя обособленного подразделения:
- Организация и контроль работы подчиненных сотрудников;
- Планирование и распределение ресурсов подразделения;
- Составление отчетности и документации;
- Обеспечение соблюдения правил и нормативов деятельности подразделения;
- Установление и поддержание партнерских отношений с другими подразделениями и внешними структурами;
- Разработка и реализация мер по повышению эффективности работы подразделения.
Обособленное подразделение УСН: сущность, преимущества, условия
Обособленное подразделение, работающее по упрощенной системе налогообложения (УСН), представляет собой специально организованную структуру, созданную для осуществления предпринимательской деятельности в рамках установленных законодательством условий и ограничений.
Преимуществами создания обособленного подразделения в рамках УСН являются:
- Увеличение эффективности управления: обособленное подразделение может быть организовано с учетом специфики и потребностей конкретного направления бизнеса, что позволяет достичь более эффективного управления ресурсами и более точно оценивать результаты своей деятельности.
- Упрощенное налогообложение: работая по УСН, обособленное подразделение может освободить себя от некоторых налоговых обязательств, таких как налог на добавленную стоимость (НДС), и вместо этого уплачивать единый налог, что может значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие.
- Более гибкие условия деятельности: обособленное подразделение имеет возможность работать по отдельным договорам с контрагентами, что позволяет привлекать иностранных инвесторов и развивать международное сотрудничество.
Однако создание обособленного подразделения в рамках УСН также связано с определенными условиями:
- Подстанция должна включать в себя все необходимые юридические, финансовые и организационные структуры для осуществления своей деятельности.
- Работники обособленного подразделения должны быть формально трудоустроены и проходить соответствующие проверки и обучение в соответствии с требованиями законодательства.
- Обособленное подразделение должно вести отдельный бухгалтерский учет и подавать отчетность в соответствии с требованиями УСН.
В целом, обособленное подразделение в рамках УСН предоставляет предприятию дополнительные возможности для эффективного ведения бизнеса и снижения налоговой нагрузки, при условии соблюдения всех требований законодательства.
Недостатки работы в филиале
1) Удленненный процесс принятия решений: Филиалы, как правило, находятся в удаленных от головного офиса местах. Это может приводить к затруднениям в связи и взаимодействии с руководством и замедлить процесс принятия решений.
2) Ограниченный контроль и учет: В филиалах может быть сложно осуществлять эффективный контроль и учет операций. Руководство, находящееся в головной офисе, может иметь ограниченную информацию о текущем состоянии дел в филиале.
3) Высокие затраты на коммуникации: Необходимость постоянного обмена информации и связи с филиалом может приводить к высоким затратам на коммуникации, особенно в случае, если филиал находится в другом городе или даже стране.
4) Управление персоналом: Эффективное управление персоналом в филиале также представляет определенные трудности. Необходимо создавать и поддерживать эффективный коммуникационный канал с филиалом и обеспечивать согласованность стратегии и политики компании.
5) Риски репутации: Несоответствие деятельности филиала ожиданиям и стандартам компании может негативно сказаться на репутации всей организации. Репутационные риски могут возникнуть из-за несоблюдения правил, непрофессионализма или нарушения законодательства со стороны филиала.
6) Создание дублирующих функций: В случае наличия нескольких филиалов, существует риск создания дублирующих функций и ресурсов, что может вести к лишним затратам и неэффективности работы всей организации.
7) Конкуренция между филиалами: Если у компании есть несколько филиалов, может возникнуть конкуренция между ними, так как каждый филиал будет стремиться достичь максимальных результатов и привлечь больше ресурсов.
8) Отсутствие независимости: Работа в филиале может быть ограничена строгими директивами и политикой головного офиса. Филиал может иметь ограниченную свободу действий и принятия решений, что может быть неприятно для сотрудников и ущемлять их творческий потенциал.
Необходимо осознавать и учитывать эти недостатки работы в филиале при принятии решения о создании и развитии филиальной структуры в рамках УСН.
В таблице ниже можно легко сравнить и наглядно увидеть чем отличаются виды обособленных подразделений.
| Обычная обособка | Представительство | Филиал | |
|---|---|---|---|
| Время регистрации | не регистрируется, только уведомление в течение 1 месяца | 7 рабочих дней | 7 рабочих дней |
| Какая форма подается в налоговую | С-09-3-1 | Р13014 | Р13014 |
| Доступные виды работ | все кроме защиты интересов компании | защита интересов компании | всем, чем занимается компания |
| Где числится юр. адрес | нигде | ЕГРЮЛ | ЕГРЮЛ |
| Может участвовать в суде | нет | да | да |
| Иные ограничения | нет | нет | ООО не может применять УСН |
Процедура создания обособленного подразделения
Решение о создании филиала или представительства принимает собственник компании, простого обособленного подразделения — генеральный директор. Напомним, что сведения о первых двух ОП вносятся в ЕГРЮЛ, и постановка на учет не требуется. Во втором случае вы должны передать сведения в налоговую в течение месяца с момента начала работы подразделения. За точку отсчета можно взять первый рабочий день сотрудника в удаленном офисе.
До 2014 года требовалось также встать на учет в ПФР и ФСС. Но это требование отменили в связи с утверждением Федерального закона №–188 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» от 28.06.2014. Теперь на учет должны вставать лишь те организации, у которых ОП:
- самостоятельно осуществляют расчеты с физическими лицами;
- находятся на отдельном балансе;
- имеют свой банковский счет.
Если любой из этих признаков не совпадает — нет необходимости вставать на учет. Это избавляет владельцев бизнеса от лишней бумажной работы. Но возникают вопросы по налогообложению.
Если организация, применяющая УСНО, открывает обособленное подразделение, то она, являясь налоговым агентом по НДФЛ, должна быть готова уплачивать налог и представлять отчетность по НДФЛ (ф. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ) как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). По месту нахождения обособленного подразделения уплачивается НДФЛ и представляется отчетность по НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, которые заключены обособленным подразделением.
Отметим, что если организация имеет несколько обособленных подразделений, то уплата НДФЛ и представление отчетности по НДФЛ должны производиться как по месту нахождения головной организации, так по месту нахождения каждого подразделения. В Письме от 23.12.2016 № 03-04-06/77778 представители Минфина напомнили, что гл. 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производились бы перечисление налога и, соответственно, представление отчетности по НДФЛ.
Аналогичного мнения придерживаются представители ФНС: обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (письма от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 25.11.2016 № БС-4-11/22430).
Декларация по транспортному налогу.
Если на организацию, применяющую УСНО и имеющую обособленное подразделение, зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, то она является плательщиком транспортного налога.
Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; декларация по налогу также представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств (ст. 363, 363.1 НК РФ). Место нахождения транспортного средства определено в ст. 83 НК РФ.
Транспортное средство можно поставить на учет в органах ГИБДД либо по месту нахождения головной организации (по месту государственной регистрации), либо по месту нахождения обособленного подразделения (пп. 24.3 приложения 1 к Приказу МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств»).
Следовательно, если, например, автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД по месту нахождения обособленного подразделения, то налог должен уплачиваться в бюджет по месту нахождения (регистрации) данного обособленного подразделения и туда же должна представляться декларация по транспортному налогу.