Новая форма отчета РСВ в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма отчета РСВ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НК РФ обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подавать расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В список страхователей входят организации, ИП и иные физлица, которые производят оплату трудовой деятельности других физлиц (ст. 420 НК РФ).
Напоминаем, что с 2023 г. действуют новые сроки сдачи для расчета по страховым взносам. Нулевка подается в контролирующий орган в те же сроки, что и расчет при осуществлении выплат сотрудникам. В таблице представлены сроки сдачи отчета за 2023 год:
| 25.01.2023 | По итогам 2022 года |
| 25.04.2023 | За первый квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | За полугодие |
| 25.10.2023 | За 9 месяцев |
| 25.01.2024 | По итогам 2023 года |
В начале апреля ПФР начал оповещать страхователей о необходимости сдавать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на единственного учредителя фирмы, являющегося ее директором, которому не начисляется зарплата. Примечательно, что раньше некоторые отделения ПФР не только не настаивали на этом, но и, напротив, требовали от бухгалтеров отменяющие СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты. Вектор поменялся после выхода письма Минтруда № 17-4/10/в-1846 от 16.03.2018, в котором, в общем-то ничего нового не сообщается.
В письме говорится, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях 167-ФЗ относятся к работающим лицам и за них надо отчитываться по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
На основании этого письма ПФР делает вывод, что все компании обязаны отчитываться за своего директора-учредителя начиная с марта 2018. Почему именно с марта – история умалчивает…
Однако и это еще не все. Требования о сдаче СЗВ-М стали получать общественные организации, где руководитель работает в качестве добровольца без трудового договора и без зарплаты.
Наши читатели сообщают, что ПФР, который раньше не хотел видеть СЗВ-М на учредителя-гендира коммерческой фирмы, теперь поясняет, что сдавать сведения нужно и некоммерческим организациям.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
Как сдавать нулевой РСВ за 2020 год
Сдача обычного РСВ напрямую привязана к количеству сотрудников, которым выплачен доход. Если их больше 10, то отчет сдается только в электронной форме, если 10 и меньше — допускается представление РСВ на бумаге.
Нулевой РСВ не привязан к количеству сотрудников, так как причиной его представления является отсутствие выплат в целом. А это значит, что сдать его можно:
- На бумаге.
Сдать отчет в ИФНС можно лично, через представителя или направив заказным письмом с описью вложения.
- В электронной форме.
РСВ в форме электронного документа направляется в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота. Перед этим отчет подписывается ЭЦП.
Способ сдачи работодатель выбирает на свое усмотрение.
Как заполнить новый РСВ
Расчет по страховым взносам включает в себя много страниц и разделов. В обязательном порядке заполняются:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Остальные разделы заполняются при наличии сведений, необходимых для их заполнения:
|
Часть РСВ |
Когда заполняется |
|
Подраздел 1.3 раздела 1. |
Если делались перечисления пенсионных взносов по доптарифам. |
|
Приложение 1.1. |
Если делались перечисления взносов на дополнительное обеспечение летчиков и работников угольной промышленности. |
|
Приложение 3. |
Если организация или ИП находятся в регионе, который не участвует в пилотном проекте и если (организация и ИП) оплачивали больничный, осуществляли иные расходы на цели обязательного страхования на случай ВНиМ. |
|
Приложение 4. |
Если регион, в котором находится организация или ИП, не участвует в пилотном проекте и у этих организаций и ИП были финансируемые из федерального бюджета расходы, например, в пользу чернобыльцев. |
|
Приложение 5. |
Для организаций IT-сферы, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 6. |
Для некоммерческих организаций, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 7. |
Для производителей анимационной продукции, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 8. |
Если делались выплаты иностранцам, временно пребывающим на территории России. |
|
Приложение 9. |
Если делались выплаты учащимся, работающим по договору ГПХ. |
|
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2. |
Для глав фермерских (крестьянских) хозяйств. |
В каких случаях сдается нулевой РСВ
Нулевой РСВ за 2021 год сдают:
- Организации с единственным учредителем-генеральным директором.
При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).
- Организации и ИП, приостановившие деятельность.
Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
- Главы КФХ при отсутствии сотрудников.
Нужно ли сдавать нулевой расчет
С 2021 года страховыми взносами занимается налоговая инспекция. Тем не менее, позиция по предоставлению отчета не изменилась с тех пор, как отчет предоставлялся в Пенсионный фонд. В 2021 году было выпущено Письмо Минтруда №17-4/ООГ-1055 от 13 июля, где говорилось, что предоставлять нулевой расчет необходимо.
После перехода полномочий в налоговую инспекцию было выпущено Письмо ФНС РФ №БС-4-11/6174 от 03.04.2017 года, где еще раз указывалось, что необходимо подавать нулевой расчет – это обязанность работодателя.
При подаче нулевого расчета работодатель подтверждает, что компания или предприниматель работает, есть трудоустроенные сотрудники, но в данный конкретный период времени деятельность компании или предпринимателя по какой – то причине не ведется. На основании таких отчетов налоговая инспекция видит кто добросовестно отчитывается, а кто просто не предоставляет отчет за период.
Следует отметить, в п.1 ст.119 НК РФ указано, что за непредоставление расчета налагается штраф в сумме 1000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» органами управления садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением являются общее собрание его членов, правление такого объединения, председатель его правления.
Председатель общего собрания членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения (собрания уполномоченных) избирается на общем собрании членов такого объединения.
Положениями статьи 16 ТК определено, что в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.
В соответствии со статьей 17 ТК трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.
Таким образом, поскольку положениями Федерального закона N 66-ФЗ на председателя правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то его деятельность можно отнести к трудовой деятельности физлица.
Кроме того, следует отметить, что руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, в том числе и председатель правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в силу положений Федеральных законов от 15.12.2001 № 167-ФЗ и № 255-ФЗ признаются застрахованными лицами. Учитывая изложенное, в случае отсутствия в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц к РСВ, представляемому садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединением за отчетный (расчетный) период, следует приложить раздел 3 на председателя правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010 — 180 подраздела 3.1 расчета.
Кто должен сдавать нулевой расчет
Рассматриваемый расчет сдает:
- Налогоплательщик-организация.
Вне зависимости от того, есть ли у юридического лица штат (и от того, получают ли сотрудники зарплату), с момента государственной регистрации оно считается работодателем (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Кроме того, в фирме должен быть директор, и вне зависимости от наличия трудового договора между ним и фирмой он считается лицом, застрахованным по государственным пенсионным, социальным и медицинским программам. Следовательно, сведения о директоре должны быть приведены в расчете (письмо Минфина РФ от 15.03.2016 № 03-11-11/14234).
Таким образом, организация сдает нулевой расчет, если в ней:
- числится только директор и за него в отчетном периоде не платились взносы;
- есть не только директор, но и штат, при этом ни за кого взносы не платились.
Когда в компании только директор
Надо ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2020 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату?
Как мы уже выяснили, по логике чиновников НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никому никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Следуя этому, можно прийти к выводу, что если в штате числится только директор – единственный учредитель, то нулевой расчет за 3 квартал 2020 года сдавать всё равно нужно.
Как мы уже выяснили, по логике чиновников НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никому никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Следуя этому, можно прийти к выводу, что если в штате числится только директор – единственный учредитель, то нулевой расчет за 9 месяцев 2020 года сдавать всё равно нужно.
Страховые взносы ИП за сотрудников в 2021 году
ИП, который является работодателем, должен уплачивать взносы за себя, а также взносы с выплат работникам, оформленных по трудовому договору, — они исчисляются по тем же ставкам, что и в компаниях (ст. 425 НК РФ):
- на ОПС — 22 %;
- на ОМС — 5,1%;
- на социальное страхование (ОСС) – 2,9 %.
Все перечисленные взносы направляются в налоговую инспекцию.
Также работодатели осуществляют страхование сотрудников от несчастных случаев, направляя взносы в Фонд социального страхования (ФСС). В этом случае тариф взносов зависит от класса опасности работ.
Узнайте свой тариф на страхование от несчастных случаев.
Таким образом, общая ставка страховых взносов в 2021 году составляет 30 %, не считая «переменной» ставки взносов от несчастных случаев.
Тарифы зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Согласно Постановлению Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407, для большинства плательщиков в 2021 году они составят:
- на ОПС — 1 292 000 руб. (если лимит выплат отдельному работнику будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10 %);
- на ОСС — 912 000 руб. (превышение лимита выплат отдельному сотруднику дает право взносы больше не уплачивать);
- на ОМС лимит отменен.
Пониженные тарифы страховых взносов приводятся в ст. 427 НК РФ. В частности, ими могут воспользоваться ИП на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках, текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи, обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), производство бумаги и бумажных изделий и др.
Нередко ИП сотрудничает с физлицами внештатно, по гражданско-правовому договору. Не так давно появились официальные самозанятые, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД). Как в таких случаях уплачивать взносы? Все зависит от статуса исполнителя.
- Если физлицо не зарегистрировано в качестве ИП или самозанятого, то заказчик уплачивает за него страховые взносы на ОПС и ОМС по обычным ставкам.
- Если физлицо является ИП, то оно само уплачивает взносы за себя.
- Если физлицо является самозанятым, то оно тоже самостоятельно решает вопрос со взносами. Взносы в ОМС включены в налоговый платеж. А взносы на ОПС осуществляются по желанию самозанятого, если он становится на учет.
Похожие записи: