Податкова декларація з плати за землю на 2023 рік подається за новою формою
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Податкова декларація з плати за землю на 2023 рік подається за новою формою». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже говорилось выше, договор аренды земли должен обязательно содержать такое условие, как срок аренды, длительность которого не может превышать 50 лет. То есть бессрочная аренда невозможна. Вместе с тем в земельном законодательстве Украины существует такое понятие, как постоянное право пользования, которое ошибочно иногда приравнивается к бессрочной аренде.
Для кого декларирование доходов обязательно?
Те, кто должен отчитываться перед налоговой о доходах, полученных за прошлый год:
- иностранные граждане;
- предприниматели на общей системе налогообложения;
- лица, самостоятельно занятые профессиональной деятельностью (нотариусы, адвокаты, арбитражные специалисты);
- лица, выезжающие за рубеж на постоянное место жительства.
Обязанность декларировать полученные доходы распространяется на граждан, получивших доход:
- от сделок с инвестиционными и/или иностранными активами;
- от сдачи в аренду имущества
- от лиц, не являющихся налоговыми агентами
Отчетность ФЛП на общей системе
В отчетность ФОП на общей системе состоит из:
- Декларация о доходах и имущественном состоянии Форма Ф2. В нем отражена информация о НДФЛ и военном сборе, которые были уплачены предпринимателем за себя. Для такого отчет период один год. Его необходимо подать в течение сорока дней после окончания года. Данная отчетность ФОП предоставляет даже в случае, если за весь период коммерческой деятельности у него не было. Он должен указать в ней все доходы и их источники, которые у него были в течение года, в том числе имеющие зарубежное происхождение. В случае, когда ФЛП получает заработную плату, в декларации указывается кроме размера заработной платы, суммы налогов, которые были уплачены из заработной платы ФЛП. Кроме этого, законом разрешен учет амортизационных отчислений, их можно отразить в обновленном бланке отчета, специально отведенном для этого разделе.
- Отчеты по земельному налогу. Данный отчет включается в себя данные по суммам, оплаченным аренду земли. Это может быть годовой отчет или ежемесячный, соответственно он подается либо в начале следующего года до 20 февраля, либо до 20 календарных дней каждого месяца, следующего за отчетным. Он сдается всеми предпринимателями, использующими арендованную землю в коммерческих целях. Отчет за пользование землей, по аренде земли имеет одну и ту же форму для заполнения.
Декларация по плате за землю: сроки подачи в 2023 году
Обычно декларацию за землю подается за календарный год, но предприниматель вправе платить помесячно.
Состоянием на 2022 год налоговую декларацию по плате за землю отчет нужно было подать до 20.02.2022 года. Получается, что за 2022 год декларацию нужно будет подать до 20 февраля 2023 года.
В случае помесячной подачи отчета, его нужно подавать на протяжении 20 дней после окончания отчетного месяца. Это предусмотрено п. 286.3 Налогового кодекса. При подаче месячного отчета в декларации нужно указывать месяц в числовом формате в соответствующем поле “За месяц”.
Если отчет подается ежемесячно, то предпринимателю больше не надо подавать годовой отчет. Однако чаще всего декларация подается за год. Помесячный вариант больше подходит для участков, в которых состав меняется чаще раза в год. В таком случае, чтобы избежать ошибок лучше подавать декларацию раз на месяц.
Норма скажется и на легальных с/х производителях
Как заметила Светлана Воробей, при уплате всех налогов за пользования землей, которые идут в счет МНО, их сумма должна равняться или превосходить налоговое обязательство.
Однако, поясняют в ВАР, легальным сельхозпроизводителям из южных областей Украины из-за устаревшей методики расчета нормативной денежной оценки все же придется доплачивать до минимального уровня налогов.
Дело в том, что эта методика была разработана еще в советское время и не учитывает изменения климата, который на Юге страны стал более засушливым.
«Ярче всего это видно на примере Одесской области. Там есть предприятия, у которых НДО составляет около 40 тыс. грн/га – соответственно и минимальная нагрузка будет выше, чем в других областях. Но при этом в засушливом регионе и арендная плата ниже, чем по всей стране, так как меньше урожай. Ниже арендная плата – ниже НДФЛ с нее, который идет в счет минимального обязательства. Получается перекос«, – объяснил проблему Михаил Соколов.
Цены на частные дома достигли своего пика: к концу года прайсы снизят
Он также добавил, что в засушливых регионах возникают трудности с выращиванием овощей и разведением скота – из-за этого многие предприятия на Юге имеют меньше работников, чем в других регионах. Фонд оплаты труда, напомним, также влияет на размер МНО.
Признают этот изъян и законодатели. Чтобы исправить его, как объясняет Соколов, в рамках законопроекта №5600 Рада планирует поручить Кабинету министров разработать новую методику НДО, которая бы учитывала увлажненность грунта и другие особенности землепользования в южных областях.
Времени на это у исполнительной власти будет до 2023 года, когда МНО впервые начнет применяться.
Физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (направляется или получается в органах ГФС), то есть до 29 августа текущего года.
Если налоговое уведомление-решение гражданин не получил, обращает внимание юрист Елена Мурзановская, он вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения земельного участка.
Откладывать уплату земельного налога до последнего дня не стоит, отмечает Мурзановская, ведь со следующего дня предельного срока действующим законодательством предусмотрено применение штрафных санкций: в случае задержки уплаты налога до 30 дней – 10%, более 30 дней – 20% от суммы налогового долга – как для физических, так и для юридических лиц.
Во всём этом «земельном» деле существуют некоторые нюансы – их тоже полезно знать. Во-первых, в случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей), замечает Мурзановская.
То есть, если в аренду предоставляются помещения, отдельные здания (сооружения) или их части в городе Киеве, земельный налог исчисляется с даты заключения договора аренды, по ставкам, определенным в Положении, денежной оценки земельного участка с учетом коэффициентов индексации,
– говорит юрист.
Если право собственности на земельный участок от одного собственника переходит к другому, добавляет юрист, а также при переходе права собственности на здание, сооружение или его часть, налог за такие земельные участки, с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок.
Декларации и подоходный налог: кто и что должен задекларировать в 2021-м
- Останні
- Популярні
Платить налог за земельный участок в Украине должны все собственники. В этот список входят лица, имеющие участки паи, и арендующие землю. Законодательством предусмотрены исключения, согласно которым украинцы освобождаются от налогообложения. Об этом будет дальше.
При аренде земельного участка арендатор платит собственнику арендную плату, а уже собственник уплачивает земельный налог (если земельный участок является собственностью лица).
При аренде государственной или коммунальной земли, арендатор платит только арендную плату и не платит налог на землю, но при этом подает отчетность такую же, как и при уплате налога.
Размер аренды является договорным и прописывается сторонами в договоре. Однако налоговики предупреждают, арендная плата не может быть меньше налога на землю, установленного для земель такой категории.
Более подробно узнать о порядке заключения и договорные условия при заключении аренды можно узнать из тематических форумов, интернет-ресурсов и при ознакомлении с законодательными нововведениями.
Ставка налога на землю сельхозназначения также ограничивается рамками: не менее 0,3% и не более 1% от НГОЗ.
Если НГОЗ не проведена, тогда налог на землю рассчитывается исходя из площади участка. Речь идет об участках, размещенных вне населенных пунктов.
Ставка налога на землю на 2020 год для таких участков не может быть:
- более 5% от НГОЗ по области;
- для сельхозземель — не менее 0,3%;
- не более 5% от НГОЗ соответствующей области.
Кроме пенсионеров от уплаты земельного налога освобождены семьи, в которых воспитываются трое и более несовершеннолетних детей, не достигших 18-летнего возраста, то есть для многодетных семей.
К другим льготникам по уплате земельного налога относятся:
- инвалиды 1,2 гр.;
- ветераны войны;
Освобождаются от налогообложения пользователи земли, которые передали свои участки в аренду сельхозпроизводителям, которые платят единый налог (четвертая группа).
Если предприятия и предприниматели обязаны самостоятельно исчислять размер земельного налога, то используется формула расчета земельного налога. Так же как и в случае с налогом на недвижимое имущество, налоговые органы обязаны направить налогоплательщику до 01.07. В таком решении должен быть указан размер налога и реквизиты для оплаты.
Такие письма из налоговой должны отправляться по месту прописки плательщика независимо от того, живет ли он по адресу или нет.
Плата за землю в Украине: что об этом надо знать
Заплатить налог в новом году нужно в течение 60 дней с момента получения уведомления-решения.
Если же решение не получено из-за того, что налоговая его не выслала (а не из-за истечения срока хранения или вашего отказа в его получении), тогда обязанность уплачивать налог не возникает и никакие штрафы не начисляются. В других случаях предприниматели и частные лица будут привлечены к административной ответственности.
Размер налога на землю в 2021 году останется на уровне 2020 года. Общая денежная сумма зависит от места расположения участка и утвержденных ставок органов местного самоуправления.
В новом году останутся льготы для отдельных категорий украинцев, в которые входят и пенсионеры. Вместе с тем, льгота распространяется только на 1 земельный участок по одному целевому назначению в пределах установленных законом норм.
Физическим лицам (то есть не предпринимателям) не нужно самостоятельно высчитывать размер налога, за них это делает налоговая служба, отправляя плательщику письменное решение с расчетом налога. О налоге на землю 2021 для юридических лиц и нововведениях можно узнать обратившись в налоговую службу, расположенную по месту нахождения участка.
Несмотря на начатую в 90–х годах земельную реформу по передаче земель государственной собственности в частную (паи земель колхозов и совхозов между их членами, индивидуальная приватизация, выкуп, др.), полноценное право на распоряжение землями сельскохозяйственного назначения ее владельцы до сих пор не получили.
Начиная с 2002 года был введен мораторий на отчуждение определенных видов с/х земель, который со временем претерпел существенных изменений, направленных на недопущение его обхода.
На сегодняшний день действие моратория распространяется на отчуждение земель следующих видов:
- земли товарного с/х производства;
- земельные участки, выделенные из земельных долей (паев);
- земельные доли (паи) и
- все земли с/х назначения государственной и коммунальной собственности,
что в комплексе составляет львиную долю всех сельскохозяйственных земель Украины.
Кроме того, запрещено и изменение целевого назначения упомянутых видов земель, находящихся в частной собственности.
Закон вводит поэтапную отмену действующего запрета на отчуждение земельных участков с/х назначения частной собственности с рядом ограничений, которые в основном сводятся к ограничению их приобретения определенными субъектами, а также ограничению концентрации земли до определенной площади в «одни руки».
В частности, Законом предусмотрены следующие основные сроки запуска оборота права собственности на с/х землю:
- в период с 1 июля по 1 января 2024 года – между гражданами Украины, государством, территориальными общинами;
- с 1 января 2024 года – с участием юридических лиц, созданных по законодательству Украины, с определенными ограничениями;
- после принятия решения на референдуме – с участием иностранных юридических лиц и граждан.
В то же время, запрет отчуждения земель государственной и коммунальной собственности остается в силе. Исключением будут земли крестьянского (фермерского) хозяйства государственной и коммунальной собственности, принадлежащие гражданам на праве постоянного пользования, пожизненного наследуемого владения. Такие лица имеют право их выкупить с рассрочкой оплаты до 10 лет.
Условия приватизация земель государственной и коммунальной собственности остаются неизменными. Кроме того, земельный фонд государственной и коммунальной собственности в дальнейшем возможно будет получить в аренду на земельных торгах.
Важным изменением является также отмена запрета на изменение целевого назначения земель в установленном порядке, что позволит удовлетворить потребности других отраслей.
Договор аренды земли – основные пункты документа
Договорные отношения, связанные с арендой земли, порядок оформления договоров аренды определяются Законом Украины от 16.10.1998 №161-XIV «Об аренде земли». Согласно этому закону, передача земли в аренду закрепляется договором аренды, который заключается в письменном виде и удостоверяется нотариально. Что обязательно должно быть прописано в этом документе? Типовой договор об аренде земли, образец которого можно найти на сайте Минюста, содержит следующие данные:
- Паспортные данные, ИНН, реквизиты собственника пая и арендатора.
- Характеристики пая, земельного участка – кадастровый номер, местонахождение, размер, данные из сертификата на пай – номер, дата выдачи и кем выдан.
- Кадастровый план, по которому можно найти местонахождение пая. Если не указан кадастровый номер, нужно обратиться за изготовлением технической документации и пройти регистрацию в региональном Геокадастре, а также зарегистрировать право собственности в реестре прав на недвижимость.
- В договоре также должен быть указан срок действия договора. Для земли сельхозназначения это от 7 до 50 лет. В основном договор заключается на 15 лет.
- Все договоренности относительно расчетов за аренду – размер арендной платы, способ оплаты, сроки, индексацию размера арендной платы и прочие условия. Стоимость аренды не должна быть меньше 3% стоимости всего участка, она может выплачиваться как в денежной форме, так и в натуре, урожаем.
- В договоре также прописывается целевое назначение участка и условия землепользования для сохранения качества грунта. Например, следует избегать ежегодного высаживания культур, которые способны истощить почву – подсолнух, рапс.
- Необходимо подробно остановиться на ответственности сторон и условиях прерывания договора при нарушении договоренностей.
- В договоре должны быть указаны обременения и ограничения, касающиеся использования участка. Также важно прописать возможность или запрет на субаренду. Арендаторы имеют право сдавать в аренду землю и только при извещении об этом собственника или получении его согласия на это.
Расторгнуть договора можно при обоюдном согласии или по решению суда при желании одной стороны.
Перенос сроков уплаты налогов
Отсрочки по оплате налогов будут предоставляться не всем организациям и ИП, а только включенным в реестр малого и среднего предпринимательства и ведущим деятельность, попавшую в перечень правительства (наиболее пострадавшие отрасли). Подробнее о переносе в статье Новые сроки по налогам и отчетности. Правительство утвердило отсрочки, но не для всех.
В отдельную графу выделены организации, указанные в пункте 2 Указа Президента, обязанные работать в нерабочие дни. По мнению ФНС, они обязаны были сдавать отчетность в обычные сроки, потому что у этих организаций рабочие дни. А значит по этой логике, они обязаны уплачивать налоги тоже в обычные сроки.
| Налоги/взносы | Организации и ИП — субъекты МСП из перечня пострадавших отраслей | Работающие в нерабочие дни по Указу Президента и не попавшие в перечень пострадавших отраслей | Остальные организации и ИП |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налог на прибыль за 2019 год | 28 сентября | 30 марта | 12 мая |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 октября | 28 апреля | 12 мая |
| Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 октября | 28 апреля | 12 мая |
| Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября | 28 мая | 28 мая |
| Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 октября | 29 июня | 29 июня |
| Налог на имущество за 2019 год | 12 мая | 30 марта | 12 мая |
| Налог на имущество за 1 квартал 2020 года | 30 октября | 30 апреля | 12 мая |
| Налог на имущество за 2 квартал 2020 года | 30 декабря | 30 июля | 30 июля |
| Транспортный и земельный налоги за 1 квартал 2020 года | 30 октября | В сроки, установленные региональным и местными законами | В сроки, установленные региональным и местными законами |
| Транспортный и земельный налоги за 2 квартал 2020 года | 30 декабря | В сроки, установленные региональным и местными законами | В сроки, установленные региональным и местными законами |
| НДС за 1 квартал 2020 года |
1/3 — 12 мая 1/3 25 мая 1/3 25 июня |
1/3 — 27 апреля 1/3 25 мая 1/3 25 июня |
1/3 — 12 мая 1/3 25 мая 1/3 25 июня |
| Страховые взносы за март 2020 года, в т.ч в по призводственному травматизму | 15 октября | 15 апреля | 12 мая |
| Страховые взносы за апрель 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 16 ноября | 15 мая | 15 мая |
| Страховые взносы за май 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 15 декабря | 15 июня | 15 июня |
| Страховые взносы за июнь 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 16 ноября | 15 июля | 15 июля |
| Страховые взносы за июль 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму | 15 декабря | 17 августа | 17 августа |
| УСН за 2019 год (организации) | 30 сентября | 31 марта | 12 мая |
| УСН за 2019 год (ИП) | 31 октября | 30 апреля | 12 мая |
| УСН за 1 квартал 2020 года | 26 октября | 27 апреля | 12 мая |
| УСН за 2 квартал 2020 года | 25 ноября | 27 июля | 27 июля |
| ЕСХН за 2019 год | 30 сентября | 31 марта | 12 мая |
| ЕСХН за 1 полугодие 2020 года | 25 ноября | 27 июля | 27 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 26 октября | 27 апреля | 12 мая |
| ЕНВД за 2 квартал 2020 года | 25 ноября | 27 июля | 27 июля |
| ПСН по срокам уплаты, приходящимся на 2 квартал 2020 года | перенос срока на 4 месяца | переноса нет | переноса нет |
| НДФЛ за 2019 год (ИП, нотариусы, адвокаты) | 15 октября | 15 июля | 15 июля |
| Страховые взносы ИП в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей | 1 ноября | 1 июля | 1 июля |
Особенности заполнения разделов 3, 4 и 5
Эти разделы декларации заполняются аналогично разд.2, но с учетом того, для каких целей предназначены участки земли.
Раздел 3 заполняется организацией по землям лесного фонда, предоставленным для заготовки древесины, в рекреационных целях, а также по сельскохозяйственным угодьям в составе лесного фонда.
К землям лесного фонда относятся земли, покрытые лесом, а также участки, не покрытые лесом, но предназначенные для его восстановления — вырубки, прогалины и т.д., а также участки, предназначенные для ведения лесного хозяйства, нелесные земли (просеки, дороги, болота и др.).
Налог с таких земель взимается в размере 5% от суммы платы за древесину, отпускаемую на корню. За сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда налог устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества. Налог за земли лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей, определяется в размере 5% от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.
Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, то разд.3 заполняется по каждому участку.
В разд.4 отражаются данные о земельных участках по каждому виду сельскохозяйственных угодий. Сельскохозяйственные угодья — это пашни, сенокосы, пастбища, залежные земли, земли, занятые многолетними насаждениями (садами, виноградниками и др.).
Площадь сельскохозяйственных угодий указывается в гектарах и подразделяется на мелиорированные, орошаемые, осушенные и участки закрытого грунта.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения в соответствии со ст.ст.4 — 6 Закона РФ «О плате за землю».
Налоговая база и кадастровая стоимость: особенности 2023
Налоговая база для земельного участка за налоговый период 2023 года – это его кадастровая стоимость, внесенная в Единый госреестр недвижимости (ЕГРН) и применяемая с 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость участка с 01.01.2023 превышает эту стоимость, применяемую с 01.01.2022.
Но есть исключение – когда налоговики берут за основу кадастровую стоимость 2023 года: это её увеличение в случае изменения характеристик земельного участка.
| СТАТУС | КАК ОПРЕДЕЛЯЮТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ |
| Налогоплательщики-организации | Самостоятельно и без обращения в налоговые органы на основании сведений ЕГРН о земельных участках, принадлежащих им на праве собственности или постоянного/бессрочного пользования. |
| Налогоплательщики-физлица | Это делают налоговые органы на основании сведений ЕГРН, которые представляют органы Росреестра. |
Следовательно, для расчета земельного налога и авансовых платежей по нему за 2023 год организации сравнивают внесенную в ЕГРН кадастровую стоимость земельного участка на 01.01.2022 и 01.01.2023. В том числе включенную в ЕГРН на основании принятого в 2022 году акта уполномоченного органа субъекта РФ об утверждении результатов кадастровой оценки земель.