Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство предусматривает право на возврат из бюджета излишне уплаченных денежных средств — налога, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, пеней или штрафа. Переплату можно вернуть или зачесть. Процедура возврата и зачета таких сумм одинакова для налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов либо налоговых агентов. Заявитель обращается в налоговый орган и представляет данные: в каком размере и по какому налогу излишне уплачена сумма, и каким образом он намерен использовать сумму переплаты.
Как распорядиться положительным сальдо ЕНС
Ввиду перехода с 2023 года на новый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся вопросов распоряжения суммами, которые являются переплатой и отражаются как положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).
Ст. 78 (зачет) и 79 (возврат) претерпели изменения, поэтому перед тем, как обратиться в ИФНС, следует ознакомиться с нововведениями.
Можно ли три года исчислять с даты выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом?
В деле № А76-12783/2016, рассмотренном в Постановлении АС УО от 14.03.2017 № Ф09-406/17, проанализирована следующая ситуация. ИНФС в конце 2015 года выдала организации (по ее запросу) справку о состоянии расчетов с бюджетом, где была отражена переплата по налогу на прибыль и НДС, уплаченным в 2007 – 2011 годах.
На основании этой справки организация подала в ИФНС заявление о возврате налоговой переплаты. Однако ей было отказано из-за пропуска трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. По мнению налоговиков, организация должна была знать и знала об имеющейся переплате и раньше, поскольку она сдавала в 2008 – 2011 годах первичные и уточненные декларации, но не воспользовалась правом на подачу заявления о возврате переплат в пределах установленного срока.
Между тем арбитры приняли довод организации о том, что о наличии переплаты ей стало известно только после получения справки о состоянии расчетов. Поэтому отправной точкой для исчисления трехлетнего срока для возврата переплаты они признали дату выдачи справки о состоянии расчетов. Арбитры также учли, что налоговики в данном деле самостоятельно засчитывали переплату по налогу в счет недоимки. При этом решения о зачетах не принимались и уведомления в адрес налогоплательщика не направлялись. Следовательно, о точной сумме переплаты организация могла узнать только из извещения о переплате (справки о состоянии расчетов с бюджетом, актов сверок по налогам).
Справедливости ради следует отметить: судебная практика по этому вопросу не является однородной. Есть судебные акты, в которых указывается, что справки расчетов с бюджетом и акты сверки не являются единственными документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты. Эти документы, по мнению судей, лишь отображают состояние его расчетов с бюджетом (см., например, постановления АС ЗСО от 07.09.2016 № Ф04-3529/2016 по делу № А45-6464/2015, АС ПО от 18.08.2017 № Ф06-23272/2017 по делу № А55-18404/2016).
Когда возникает переплата по ЕНВД
У плательщика ЕНВД может возникнуть переплата по налогу, сумма которой может быть зачтена в счет предстоящих платежей либо возвращена на расчетный счет организации.
Ниже рассмотрены типовые ситуации, при которых возникает переплата по ЕНВД.
14.10.18 ИП Корнеев подал в ФНС декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2019 на сумму 41.003 руб. 15.10.18 данная сумма налога перечислена в бюджет.
При расчете налога Корнеев не учел сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за себя и наемных работников, в сумме 9.512 руб. В связи с этим 17.01.18 Корнее подает в ФНС уточненную налоговую декларацию с указанием новой суммой налога – 31.491 руб. (41.003 руб. – 9.512 руб.).
По состоянию на 18.01.18 за Корнеевым числится переплата по ЕНВД в размере 9.512 руб.
ИП Губарев – плательщик ЕНВД, ведет деятельность в сфере общепита на территории пгт. Северное Хабаровской области.
01.04.18 Губарев подал в ФНС декларацию по налогу на сумме 30.760 руб. Налог уплачен в бюджет в день подачи налоговой декларации.
Шаг N 2. Уменьшите ЕНВД на зачтенную сумму переплаты по взносам
По общему правилу учесть страховые взносы при расчете «вмененного» налога можно только в том периоде, в котором они уплачены (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). На это неоднократно указывал Минфин России (Письма от 19.12.2014 N 03-11-11/66067, от 06.08.2014 N 03-11-11/39005 и от 08.05.2014 N 03-11-11/21931). Такое правило относится как к учету взносов за работников, так и к личным взносам бизнесмена (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-11/12394). Напомним, если у вас есть наемные работники, сумму ЕНВД вы вправе уменьшить не более чем на 50% и только на взносы, уплаченные за персонал. А вот предприниматели, работающие самостоятельно, вправе учесть личные страховые взносы при расчете налога в полном объеме без каких-либо ограничений (Письмо Минфина России от 04.08.2014 N 03-11-11/38342).
Что касается переплаченных взносов, то учесть их сумму при расчете «вмененного» налога вы сможете лишь в том квартале, в котором ПФР или ФСС РФ вынесет решение о зачете. На это указал Минфин России в Письме от 07.11.2014 N 03-11-06/3/56144. Распределить зачтенную одним решением фонда сумму на несколько кварталов вы не вправе.
Поэтому если сумма излишне уплаченных вами взносов значительная и вы хотите учесть ее при расчете ЕНВД за несколько периодов, подавать заявление на зачет вам нужно будет несколько раз, разбивая сумму переплаты на части. Закон этого не запрещает (см. мнение эксперта во врезке ниже).
Примечание. В течение года «вмененщик» может переплату по взносам засчитывать частями
Юлия Неустроева, пресс-служба Государственного учреждения — Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ
- Подавать заявление на зачет излишне уплаченные страховых взносов «вмененщики» напрямую не обязаны. Зачесть переплату в счет будущих платежей сотрудники фондов могут и сами. Они вынесут решение о зачете в течение 10 дней с того момента, как обнаружат вашу переплату (п. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
Однако при желании вы вправе подать заявление на зачет. Тогда вам не придется ждать, пока фонд обнаружит переплату. По вашему заявлению решение примут также в течение 10 дней. Только отсчет этого срока пойдет с того дня, когда вы подадите заявление (п. 7 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Другими словами, так вы можете ускорить процесс зачета.
Возврат или зачет переплаты: алгоритм действий налогоплательщика
Автоматический возврат переплаты невозможен. Если у налогоплательщика нет задолженности, все действия с излишне уплаченными денежными суммами осуществляются исключительно по его заявлению.
Процесс возвраты переплаты условно можно разделить на такие этапы:
-
Выявление точной суммы излишне уплаченных налогов (можно рассчитать самостоятельно или подать заявление в ФНС о необходимости провести сверку).
-
Написание заявления о проведении зачета или возврате переплаты. На данном этапе собственнику бизнеса или его бухгалтеру необходимо подготовить документы, подтверждающие факт переплаты. Если лишние деньги были уплачены из-за ошибок в налоговой декларации — подготовьте и подайте уточненный расчет.
-
Решение налогового инспектора. Решение о проведении зачета или возврате денежных средств принимается в течение 10 рабочих дней. На данном этапе предпринимателю необходимо дождаться окончания проведения камеральной проверки.
-
Получение переплаты. Денежные средства возвращаются предпринимателю или засчитываются в счет будущих платежей в течение 1 месяца с момента подачи заявления.
О зачете или возврате переплаты по страховым взносам
Что касается страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС), то в случае, если по итогам отчетного периода расходы цели социального страхования (выплаты пособий работникам) оказались больше начисленных взносов на обязательное соцстрахование, налоговый орган зачтет переплату в счет предстоящих ближайших платежей автоматически, без заявления на зачет. Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.
- Представление заявления на возврат переплаты в налоговый орган.
- Оформление заявления в налоговый орган на возврат переплаты по страховым взносам;
- Проведение сверки расчетов. Необходимо документально установить точную сумму переплаты, а также недоимок, если таковые имеются;
Действующие бланки заявлений для осуществления зачета и возврата сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов, ФНС России 14.02.2017 в редакции от 30.11.2018 года.
ЕНВД Уменьшение Налога на Сумму Переплаты
Сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50%.
Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджет РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД (п.
2 ст. 346.28 НК РФ). Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу при применении ЕНВД признается квартал. Календарь Бухгалтера . . Поэтому сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, может быть уменьшена налогоплательщиком, производящим выплаты и вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, расходов и платежей, которые исчислены и уплачены до окончания квартала по ЕНВД. Таким образом, сумма указанных платежей уменьшает сумму налога за тот налоговый период , в котором данные платежи были произведены.
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов либо возврату плательщику страховых взносов.
Налоговые обязательства плательщика ЕНВД
Субъекты хозяйствования могут быть признаны плательщиками ЕНВД при соблюдении следующих условий:
- вид деятельности организации/ИП соответствует перечню согласно пункту 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля, общепит, бытовые услуги, СТО, автостоянки, грузо- и пассажироперевозки, ветеринарные услуги, т.п.);
- количество сотрудников – не более 100 человек;
- субъект хозяйствования не является крупным налогоплательщиком (согласно классификации ФНС).
При выполнении вышеуказанных требований организация/ИП могут перейти на уплату ЕНВД.
Отметим, что субъекты хозяйствования могут совмещать использование ЕНВД с УСН/ОСНО, при условии ведения раздельного учета в соответствие с видами деятельности.
Порядок расчета и оплаты ЕНВД закреплен в ста. 346.26 НК, согласно которой утверждена следующая формула расчета налога:
ЕНВД = (НалБаза * НалСтавка) * СтрВзносы,
где НалБаза – величина налоговой базу для расчета ЕНВД;
НалСтавка – налоговая ставка, утвержденная в размере 15%;
СтрВзносы – сумма страховых взносов, начисленная субъектом хозяйствования в установленном порядке.
При расчете налоговой базы ЕНВД учитываются следующие показатели:
- БазДоход – базовая доходность, размер которой утверждается на законодательном уровне в зависимости от вида деятельности и региона;
- ФизПоказ – физический показатель ведения деятельности (для пассажирских перевозок – вместимость ТС в виде количества пассажиров, для заведений общепита – размер зала в квадратных метров, т.п.).
Формула расчета налоговой базы ЕНВД выглядит так:
НалБаза = БазДоход * ФизПоказ.
Бланк декларации ЕНВД можно скачать здесь ⇒ Декларация ЕНВД (бланк).
Организации и предприниматели, выбравшие ЕНВД в качестве системы налогообложения, освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль (юрлица);
- НДФЛ (ИП);
- налог на имущество;
- НДС.
При этом организации и ИП, которые выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении наемных сотрудников, сохраняют обязательства по уплате подоходного налога в общем порядке.
Переплата по ЕНВД: как вернуть
Первым этапом возврата переплаты ЕНВД является утверждение суммы переплаты между плательщиком и ФНС. Для этого сторонам необходимо провести сверку взаиморасчетов с фискальной службы и оформить соответствующий акт. Бланк акта сверки с ФНС можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк).
О том, как произвести сверку расчетов с ФНС, читайте ⇒ в нашей статье.
Сверив расчеты с ФНС и утвердив сумму переплаты, налогоплательщик может переходить к этапу составления заявления на возврат средств.
Заявление на возврат переплаты необходимо заполнить на бланке установленного образца, форму которого можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов.
Заявление содержит следующую информацию для заполнения:
Оформление заявление с подписью руководителя и печатью организации плательщик (его представитель) передает в территориальный орган ФНС по месту регистарации (для юрлиц – ФНС по юрадресу, для ИП – ФНС по месту прописки предпринимателя). При получении документа сотрудник ФНС ставит в заявлении соответствующую отметку (текущая дата, ФИО, должность, подпись).
По факту обращения плательщика с заявлением ФНС предоставляется право на проведение камеральной проверки документов и расчетов сроком до 3-х календарных месяцев. Цель проверки – подтверждение наличия задолженности ФНС перед организацией/ИП, суммы долга, права плательщика на возврат (отсутствие задолженностей по налогу, штрафам, пеням).
Как вернуть переплату по излишне оплаченным налогам
Если организация или индивидуальный предприниматель выявили факт переплаченной суммы по налогам, то возможно два варианта развития событий: вернуть денежные средства к себе на расчетный счет, либо сделать зачет излишка на другой налог (КБК).
Если организация принимает решение о том, что переплату по налогу необходимо вернуть назад на расчетный счет, а не сделать зачет, для этого оформляется специальное заявление на возврат налога.
Для него разработана специальная форма КНД 1150058. Оно было обновлено в 2017 году, и в настоящее время больше напоминает декларацию. В заявлении нужно указать название компании, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты расчетного счета налогоплательщика.
Заполненный документ передается в ФНС несколькими способами:
- В бумажном виде лично налогоплательщиком либо его представителем по доверенности;
- Почтовым отправлением с уведомлением о получении;
- В электронном виде через Интернет, но при этом потребуется электронная цифровая подпись.
Переплата по ЕНВД: как вернуть
Первым этапом возврата переплаты ЕНВД является утверждение суммы переплаты между плательщиком и ФНС. Для этого сторонам необходимо провести сверку взаиморасчетов с фискальной службы и оформить соответствующий акт. Бланк акта сверки с ФНС можно скачать здесь ⇒ Акт сверки с ФНС (бланк).
О том, как произвести сверку расчетов с ФНС, читайте ⇒ в нашей статье.
Сверив расчеты с ФНС и утвердив сумму переплаты, налогоплательщик может переходить к этапу составления заявления на возврат средств.
Заявление на возврат переплаты необходимо заполнить на бланке установленного образца, форму которого можно скачать здесь ⇒ Заявление о возврате налогов и сборов.
Заявление содержит следующую информацию для заполнения:
Оформление заявление с подписью руководителя и печатью организации плательщик (его представитель) передает в территориальный орган ФНС по месту регистарации (для юрлиц – ФНС по юрадресу, для ИП – ФНС по месту прописки предпринимателя). При получении документа сотрудник ФНС ставит в заявлении соответствующую отметку (текущая дата, ФИО, должность, подпись).
По факту обращения плательщика с заявлением ФНС предоставляется право на проведение камеральной проверки документов и расчетов сроком до 3-х календарных месяцев. Цель проверки – подтверждение наличия задолженности ФНС перед организацией/ИП, суммы долга, права плательщика на возврат (отсутствие задолженностей по налогу, штрафам, пеням).
В случае если требование плательщика о возврате переплаты признано ФНС необоснованным, то в адрес организации/ИП направляется уведомление об отказе в выплате, с указанием аргументированных причин
Можно ли вернуть излишне уплаченные налоги и как это сделать?
> > 15 Январь 2016
В этой статье мы поговорим про возврат излишне уплаченных налогов.
Главной функцией налоговых органов можно назвать наполняемость бюджета и контроль за уплатой налогов. Исходя из этого, весь административный ресурс ФНС нацелен на то, чтобы побудить налогоплательщика, в том числе путем финансовых санкций, исполнять свою обязанность своевременной и полной уплаты налогов.Тем не менее и обратная ситуация, то есть переплата налогов в бюджет, встречается довольно часто.
Давайте разберемся – какие права в этом случае есть у индивидуального предпринимателя? Из чего состоит процедура возвращения своих денежных средств?Конечно, вряд ли предприниматель будет переплачивать налоги в бюджет намерено.
Чаще всего, причиной этого могут стать обычные ошибки – арифметические при расчете налога или при заполнении платежных поручений.Кроме того, переплата возможна в следующих случаях:
- За прошлый налоговый период представлена , уменьшающая сумму налога к уплате.
- На УСН «Доходы минус расходы» в течение года были выплачены авансовые платежи, которые превысили итоговую сумму налога, рассчитанную за год.
- Бизнесмен не знал, что его вид деятельности облагается в особом льготном порядке.
- Региональные власти задним числом ввели налоговую льготу, которую можно применять с начала текущего года.
- Налогоплательщик не знал о том, что в его регионе действует пониженная ставка для УСН «Доходы минус расходы», поэтому платил по ставке 15%.
В соответствии со ст. 78 НК РФ, налоговики должны сообщить плательщику о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня его обнаружения и предложить провести сверку расчетов.
Инициатива такой сверки может исходить и от самого бизнесмена, для чего надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о ее проведении.Такое заявление пишется в произвольной форме, с указанием в нем права налогоплательщика на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов по ст.
21 НК РФ.Согласно Регламенту ФНС, срок проведения сверки не должен превышать 10, а при выявлении разногласий — 15 рабочих дней. Акт сверки выдается на бланке специальной формы, предусмотренной Приказом ФНС России от 20.08.2007 № целом проведение сверки расчетов по налогам является не обязанностью налогоплательщика, а его правом.
Что можно сделать, если вы переплатили?
Налоговая предлагает три варианта:
-
Оплата задолженности по пеням и штрафам. Остальные варианты недоступны, пока у вас есть долги. Чтобы потратить переплату на их погашение, нужно подать заявление через личный кабинет налогоплательщика, по почте, либо передать в налоговую лично;
-
Зачёт в счёт предстоящих платежей. Эту опцию советуют использовать, когда переплата была небольшой, либо сделана перед новым сроком уплаты налогов. Заявление подают так же, как при оплате штрафов;
-
Прямой возврат средств налогоплательщику. Тем, кто выбрал этот вариант, нужно зайти в раздел «Мои налоги» на сайте ФНС и нажать кнопку «Распорядиться переплатой» на вкладке «Жизненные ситуации». После этого система создаст заявление.
Как возникает переплата по налогам
Переплата может возникнуть по любым видам платежей в бюджет— налогам или страховым взносам. Это может произойти того, что изменились правила расчета, предприниматель ошибся в реквизитах при проведении платежа, ИП или компания переехали в другой регион с пониженной налоговой ставкой, налоговая по ошибке дважды списала налог или предприниматель не знал о положенной льготе.
Изменились правила расчета налогов или взносов. Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Предприниматель может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.
ФНС изменила правила расчета дополнительных страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: раньше считали процент от валового дохода, а теперь от прибыли. Рассмотрим сразу на примере. Представим, что годовой доход ИП — 3 500 000 ₽, расходы — 2 000 000 ₽.
| Как считали раньше | Как надо считать по новым правилам | |
|---|---|---|
| Доход ИП, с которого считается взнос | 3 500 000 ₽ | 3 500 000 − 2 000 000 = 1 500 000 ₽ |
| Величина взноса | 1% × (3 500 000 − 300 000) = 32 000 ₽ в год | 1% × (1 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽ в год |
Таким образом, если предприниматель не знал о новой системе расчета, он каждый год переплачивал 20 000 ₽.
ИП или компания ошиблись в реквизитах при уплате налогов. Если отправить платеж по неправильным реквизитам, по одному налогу может быть переплата, а по другому — долг.