Внесение исправлений в счет фактуру в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Внесение исправлений в счет фактуру в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инициатором изменений в документе может выступать любая сторона хозяйственных взаимоотношений. Важно понять, в каких случаях нужна исправительный счёт-фактура, а когда можно обойтись и без него. Например, неточное наименование товаров (работ, услуг) может быть не столь критично. Но есть реквизиты, которые нельзя поменять без последствий — артикул поставляемого товара, дата, код валюты, и т.д.
Что такое исправленный счёт-фактура
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ):
- стандартный — выставляется плательщиком НДС после отгрузки товара или выполнения работ (услуг);
- авансовый — выписывают при получении предоплаты за поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ;
- корректировочный — применяется при изменении количества, объёма или стоимости товаров (услуг или работ);
- исправленный. Про него мы расскажем дальше.
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ): С обычным вариантом вопросов нет. Проблемы, особенно у неопытного бухгалтера, могут возникнуть с разницей между корректировочного и исправленного СФ. У них похожие по смыслу наименования, но разные причины для выставления:
- корректировку проводят по обоюдному согласию сторон, когда изменяется количество, объём отгружаемых товаров или выполненных работ (услуг). Также причиной может стать согласованное изменение стоимости определённой партии товаров или этапа работ;
- исправления делают при обнаружении ошибок технического характера. Например, неправильно указан адрес, наименования поставщика, допущена опечатка при указании цены или названия товара.
Как зарегистрировать исправленный счёт-фактуру
Расскажем о регистрации документов в зависимости от срока обнаружения ошибок. Так, при своевременном выявлении неправильного СФ, до внесения его в учётную базу, лучше всего запросить скорректированный вариант документа. Такой способ не подойдёт при электронном оформлении счёта-фактуры с одновременным списанием товарных позиций со склада.
Особенности внесения информации о счёте-фактуре внутри отчётного периода:
- продавец вносит данные исправленного счёта-фактуры в книгу продаж. Туда же ещё раз включается ошибочный документ с минусовыми числовыми значениями. Тогда итоговая сумма по исправительным операциям станет равной последнему, корректному значению;
- покупатель отражает исправления в книге покупок. Алгоритм тот же. В результате, налоговая инспекция получает достоверные сведения о базе налогообложения: без задвоения сумм расходов.
По истечении отчётного периода и сдачи декларации по НДС:
- и покупатель, и продавец оформляют дополнительный лист книги покупок или продаж соответственно. В него вносят информацию по такому же принципу — сначала окончательный вариант с верными реквизитами, а затем исходный с минусом.
Ошибки в декларации по НДС: порядок исправления и ответственность
Порой налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки в налоговой отчётности. Например, в налоговом учёте может быть неверно указан НДС за прошедшие отчётные периоды. Так как неточность допущена в сданной налоговой декларации, меняется итоговая сумма налога. Тогда налогоплательщик:
- должен немедленно внести в учётные данные корректировки и предоставить в ФНС отредактированную налоговую декларацию. Исправить декларации по НДС необходимо, ведь ошибочные данные влекут снижение суммы налога, которая уплачивается в бюджет. Если сотрудники ФНС сами обнаружат подобную ошибку, налогоплательщику грозит штраф и пени за период недоимки;
- имеет право, но не обязан подавать уточнённую декларацию, если ошибка привела к повышению суммы налога.
Закон не регламентирует срок сдачи уточнённой декларации по НДС. Она сдаётся при необходимости.
Налогоплательщик может не сдавать уточнёнку, когда:
- использовал корректировочный счёт-фактуру (выставил сам или получил от контрагента);
- сотрудники налоговой службы обнаружили ошибку и пересчитали сумму налога.
Уточнённая декларация по НДС с увеличенной суммой направляется только в электронном виде.
Порядок исправления ошибок в первичных документах
Порядок исправления ошибок в первичных документах закреплен в части 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ): «В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц». Техническая сторона исправления первички статьей 9 указанным Законом не регламентирована, поэтому на практике могут использоваться различные варианты внесения исправлений в первичные учетные документы, не противоречащие Закону № 402-ФЗ.
Согласно рекомендациям фонда «НРБУ «Бухгалтерский методологический центр»», изложенным в Разъяснении Р-22/2013-КпТ «Внесение исправлений в первичные документы» от 20.09.2013, наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются следующие:
- внесение исправлений в изначальном первичном учетном документе;
- выставление нового корректирующего документа.
Метод внесения исправлений в первоначальный учетный документ изложен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105 (далее — Положение № 105). Согласно пунктам 4.2, 4.3 Положения № 105, ошибки в первичных документах (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Также должна быть проставлена дата исправления. К недостаткам этого метода можно отнести следующее:
- в случае большого числа изменений исправление путем применения Положения № 105 приведет к нечитаемости документа;
- по электронным документам внесение изменений непосредственно в первоначально выпущенный документ невозможно ввиду технических особенностей оформления электронных документов.
Ошибок нет: просто поменялись условия сделки
В процессе своей хозяйственной деятельности экономические субъекты могут пересматривать и изменять условия уже совершенных сделок, в результате чего происходит корректировка стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), указанных в договоре. Стоимость может поменяться в результате изменения:
- цены отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (например, при предоставлении ретро-скидок);
- количества отгруженных ценностей (например, если фактический объем поставленных товаров не соответствует первоначальному, который указан в отгрузочных документах); одновременно цены и количества отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Корректируем корректировочный счет-фактуру
На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.
А. Повторная корректировка
Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке.
В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ). В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Что такое исправленный счёт-фактура
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ):
- стандартный — выставляется плательщиком НДС после отгрузки товара или выполнения работ (услуг);
- авансовый — выписывают при получении предоплаты за поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ;
- корректировочный — применяется при изменении количества, объёма или стоимости товаров (услуг или работ);
- исправленный. Про него мы расскажем дальше.
В Налоговом Кодексе РФ отсутствует такое понятие как «исправительный счёт-фактура». На практике применяются 4 типа счетов-фактур (СФ): С обычным вариантом вопросов нет. Проблемы, особенно у неопытного бухгалтера, могут возникнуть с разницей между корректировочного и исправленного СФ. У них похожие по смыслу наименования, но разные причины для выставления:
- корректировку проводят по обоюдному согласию сторон, когда изменяется количество, объём отгружаемых товаров или выполненных работ (услуг). Также причиной может стать согласованное изменение стоимости определённой партии товаров или этапа работ;
- исправления делают при обнаружении ошибок технического характера. Например, неправильно указан адрес, наименования поставщика, допущена опечатка при указании цены или названия товара.
Правомочность использования метода черного сторно
Ряд бухгалтеров, вместо внесения корректив путем аннулирования проводки с одновременной записью верных показателей, используют обратные проводки методом черного сторно. Запись обратной проводки, не имеющей документального обоснования, является неверной операцией в учете.
Основы бухгалтерского законодательства не содержат понятия «черного сторно». Понятие сторно в отечественном учете применяется только к операциям со знаком «минус». Метод характерен для западных школ бухгалтерского учета.
Конкретного запрета в законодательстве на использование черного сторно не установлено, за исключением кредитных организаций, в которых на показателях отчетности основывается платежеспособность. При использовании обратной записи в учете необоснованно увеличиваются обороты по дебету и кредиту, искажая бухгалтерские данные. В отчетности появляются дополнительные обороты. Черное сторно используется для исключения сумм проводок.
Случаи оформления формы УКД
Форма УКД может применяться для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том случае, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя на такое изменение или не требует его.
Форма УКД также может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае, если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался (односторонний акт о расхождениях1).
1 При подписании сторонами двустороннего акта о расхождениях при приемке товаров, дополнительного первичного документа об изменении финансового состояния продавца и покупателя не требуется. Наличие подписей продавца и покупателя на таком документе свидетельствуют не только об изменении состояния расчетов между ними, но и о согласии покупателя на такое изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением их количества, что согласно п. 3 ст. 168 НК РФ достаточно для выставления продавцом корректировочного счета-фактуры без дополнительных документов (письмо ФНС России от 12.03.2012 №ЕД-4-3/4100).
Форма УКД не применяется во всех случаях возврата (перемещения от покупателя к продавцу) товаров, принятых покупателем на учет (письмо Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56), для которых специальный порядок вычетов установлен пунктом 5 статьи 171 НК РФ (решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.05.2011 №3943/11).
Форма УКД не предназначена для использования в случаях, когда изменение общей стоимости отгрузки обусловлено допущенной продавцом ошибкой в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, иного первичного учетного документа на отгрузку и счета-фактуры). Исправление таких ошибок в примененной ранее форме УПД может производиться в порядке, указанном в приложении № 7 к настоящему письму.
При надлежащем заполнении форма УКД позволяет отразить в документе все необходимые показатели, не только предусмотренные законодательством о бухгалтерском учете для первичных учетных документов, но и установленные для корректировочного счета-фактуры как документа, служащего основанием для применения порядка, установленного пунктом 10 статьи 154, подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 и пунктом 13 статьи 171 НК РФ.
Поэтому заполнение всех реквизитов УКД, установленных в качестве обязательных для первичных учетных документов статьей 9 Закона № 402-ФЗ и для корректировочных счетов-фактур статьей 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1»).
Выставление в таком случае отдельного корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав не требуется.
Вместе с тем, форма может быть использована только в качестве первичного учетного документа для оформления факта хозяйственной жизни, выражающегося в изменении стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (статус документа – «2»). Тогда в документе не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для корректировочного счета-фактуры:
- «к счету-фактуре (счетам-фактурам) № … от …, с учетом исправления №… от…» (строка 1б);
- «в том числе сумма акциза» (графа 6);
- «налоговая ставка» (графа 7).
В поле строки (1) проставляется дата и порядковый номер корректировки, а дата и номер УПД либо иного первичного учетного документа, показатели которого корректируются, указываются в строке [5].
Использование предлагаемой формы документа с наименованием «Корректировочный счет-фактура» в статусе только первичного учетного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом, у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).
Используемый экономическими субъектами статус документа рекомендуется проставлять в верхнем левом углу формы.
Как оформлять корректировочный счет-фактура в 2024 году
В 2024 году процесс оформления корректировочного счет-фактура остается практически без изменений по сравнению с предыдущими годами. Важно следовать определенным правилам и требованиям, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговыми органами.
Во-первых, корректировочный счет-фактура должен содержать все необходимые реквизиты, такие как дата составления, номер документа, наименование и ИНН продавца и покупателя, а также информацию о товаре или услуге.
Во-вторых, при оформлении корректировочного счет-фактура в 2024 году необходимо учесть изменения в законодательстве. Например, с 1 января 2024 года введено обязательное заполнение поля «Основание для корректировки». Это поле должно содержать ссылку на соответствующий документ, выявивший ошибку или требующий изменений в сделке.
Также следует обратить внимание на сроки оформления корректировочного счет-фактура. По закону, он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней с момента выявления ошибки или изменений в условиях сделки. При этом, если у продавца возникает необходимость внести изменения в счет-фактуру, которую он уже передал покупателю, он также обязан оформить корректировочный счет-фактура.
Необходимо также учесть особенности оформления корректировочного счет-фактура в случае изменения суммы налога по сравнению с оригинальной счет-фактурой. В этом случае необходимо указать причину изменения суммы налога и основание для его перерасчета. Также следует указать все необходимые реквизиты и данные для правильного расчета и учета новой суммы налога.
В заключение можно сказать, что оформление корректировочного счет-фактура является процессом, требующим внимания к деталям и строгое соблюдение законодательных требований. Только в этом случае документ будет соответствовать нормам и требованиям, а также не вызовет проблем с налоговыми органами.
Сроки и штрафы за нарушение правил оформления корректировочного счета-фактуры
Для того чтобы избежать штрафов за нарушение правил оформления корректировочного счета-фактуры, необходимо соблюдать установленные сроки. Согласно действующему законодательству, корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 дней со дня возникновения основания для его выставления.
Если счет-фактура был выставлен с нарушением сроков, то предусмотрен штраф в размере 1% от суммы корректировки за каждый день просрочки, но не более 30% от указанной суммы. Также, при повторном нарушении сроков оформления корректировочного счета-фактуры в течение одного календарного года, размер штрафа увеличивается до 2% от суммы корректировки за каждый день просрочки.
Важно отметить, что в случае выявления ошибок в корректировочном счете-фактуре, сроки и штрафы также применяются к исправленному счету-фактуре.
Особенности оформления корректировочного счета-фактуры для иностранных контрагентов
При составлении корректировочного счета-фактуры для иностранных контрагентов необходимо учитывать некоторые особенности, связанные с международными требованиями и правилами.
Во-первых, в корректировочном счете-фактуре для иностранных контрагентов обязательно указывается информация о наименовании иностранного покупателя, его адресе и контактных данных. Также нужно указать свои реквизиты, включая название организации, адрес, ИНН, КПП и рассчетный счет.
Во-вторых, при оформлении корректировочного счета-фактуры для иностранных контрагентов следует учесть особенности налогообложения в стране покупателя. Необходимо правильно рассчитать и указать сумму налога, применяемого в соответствии с местными законодательными требованиями. Также важно указать валюту платежа и курс, по которому производится расчет суммы.
В-третьих, документ должен содержать информацию о причине корректировки, например, о браке товара или неверно указанных реквизитах на первоначальной счет-фактуре. Необходимо точно и понятно описать суть корректировки, чтобы иностранный контрагент мог легко понять причину изменений.
Кроме того, при составлении корректировочного счета-фактуры для иностранных контрагентов необходимо следить за правильным заполнением всех обязательных полей, указанных в международных стандартах. Это касается как основной информации о покупателе и продавце, так и сведений о товаре или услуге, включая ее наименование, количество, стоимость и суммы налога.
Сроки подачи и последствия несвоевременной подачи корректировочного счета фактура
Согласно действующему законодательству, корректировочный счет фактура должен быть подан в течение 5 дней с момента возникновения основания для его выставления. Отсчет этого срока начинается с даты, когда в счете-фактуре указаны некорректные или неполные данные, а также в случае изменения информации, влияющей на величину налога.
Несвоевременная подача корректировочного счета фактура может повлечь за собой негативные последствия для организации или индивидуального предпринимателя. Прежде всего, такая ситуация может стать основанием для наложения штрафа за нарушение налогового законодательства. В соответствии с законом, размер штрафа составляет 1% от суммы налога, указанного в неправильном счете-фактуре, за каждый день просрочки.
Кроме того, несвоевременная подача корректировочного счета фактура может повлечь за собой также другие негативные последствия. Например, в случае проведения налоговой проверки или аудита, органы налоговой службы могут обратить внимание на такое нарушение и дополнительно проверить документы и операции предприятия. Это может привести к дополнительным проверкам, задержкам и неудобствам для предпринимателя.
В целях избежания всех указанных негативных последствий, очень важно соблюдать сроки подачи корректировочного счета фактура. При возникновении основания для его выставления необходимо незамедлительно приступить к подготовке и подаче этого документа налоговым органам.
Случаи применения корректировочного счета-фактуры
1. Исправление ошибок в оформлении первоначальной счет-фактуры. Если при составлении счет-фактуры была допущена ошибка в указании данных о поставщике или получателе товара, а также других важных сведений, корректировочный счет-фактура позволяет исправить эти ошибки.
2. Изменение суммы или количества товаров при отсутствии отдельного документа на основании закона. В случаях, когда изменение суммы или количества товаров или услуг не может быть подтверждено другим документом (например, нестандартной ситуацией на рынке или изменением цены по договору), отправитель может использовать корректировочный счет-фактуру для указания новой суммы или количества.
3. Корректировка налоговых баз и ставок. В случаях изменения налоговых баз или ставок, корректировочный счет-фактура позволяет отразить эти изменения для последующего учета в налоговых декларациях.
4. Отражение возврата/расхождений вычета посредством корректировочного счет-фактуры. Если в результате проверки акта выполненных работ обнаруживаются расхождения между суммой указанной в счете-фактуре и фактической суммой, возвращаемой поставщику (например, в случае отказа от услуги или частичной оплаты), корректировочный счет-фактура позволяет отразить эти расхождения.
Внимание! Все корректировочные счета-фактуры должны быть оформлены в строгом соответствии с требованиями законодательства РФ и соответствовать предусмотренным формам. Ошибочное оформление корректировочной счет-фактуры может привести к неправильному учету и возникновению налоговых рисков.
Корректировочный счет фактура в 2024 году: сроки оформления
Согласно законодательству, корректировочный счет фактура должен быть оформлен не позднее 5 дней после даты выставления предыдущего счета фактуры. Это означает, что если ошибка или несоответствие обнаруживается в выставленном счете фактуре, вам необходимо как можно скорее выявить проблему и подготовить корректировочный счет фактура.
Однако есть исключения: если изменения в счете фактуре касаются суммы налога на добавленную стоимость (НДС), то срок оформления корректировочного счета фактуры составляет 15 дней со дня выставления предыдущего счета фактуры.
Важно помнить, что корректировочный счет фактура должен быть оформлен с соблюдением всех требований законодательства и содержать необходимые детали для правильного расчета налогов.
Отметим, что невыполнение срока оформления корректировочного счета фактуры может повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговой службы.
Когда нужно оформлять корректировочный счет-фактуру?
Корректировочный счет-фактура следует оформлять в случае необходимости внесения изменений в уже выставленный счет-фактуру. Это может быть вызвано разными причинами, такими как:
| 1. | Выявленные ошибки в выставленных ранее счетах-фактурах, такие как неправильно указанная стоимость товара или услуги, неправильно указанное количество товара или услуги и т.д.; |
| 2. | Изменение условий договора после выставления первоначального счета-фактуры, например, изменение цены или объема поставки; |
| 3. | Возврат или обмен товара, ошибка в расчете стоимости возврата или обмена; |
| 4. | Другие изменения, требующие исправления в выставленном счете-фактуре. |
Оформление корректировочного счета-фактуры должно производиться в соответствии с требованиями законодательства и налогового кодекса. Также необходимо учитывать сроки, в которые можно оформлять корректировочные счета-фактуры, чтобы избежать штрафных санкций. Поэтому важно своевременно выявлять ошибки в счетах-фактурах и оформлять корректировочные счета-фактуры при необходимости.
Возврат товара или отказ от услуги
- Сроки возврата: обратите внимание на сроки возврата, указанные в договоре или на товаре. Обычно срок возврата составляет 14 дней, но в некоторых случаях он может быть сокращен или увеличен.
- Состояние товара: товар должен быть возвращен в исходном состоянии, без следов использования или повреждений. В противном случае, продавец может отказать в возврате или удержать определенную сумму.
- Оформление заявления: для оформления возврата или отказа от услуги необходимо написать заявление продавцу или исполнителю услуги. Заявление должно содержать информацию о товаре или услуге, причину возврата и желаемый способ компенсации.
- Способ возврата: обратите внимание на способы возврата денежных средств. В зависимости от условий договора или политики компании, вам могут предложить вернуть деньги на банковскую карту, перевести на счет или выдать наличными.
Не забывайте, что права потребителя защищены законом. Если вам отказывают в возврате товара или отказе от услуги без объективных причин, вы можете обратиться в защиту своих прав в соответствующие органы или организации.